УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА
для целей бухгалтерского учёта
Муниципального автономного дошкольного
образовательного учреждения детский сад № 10
«Солнышко» Кировградского муниципального
округа
на 2025 год и последующие годы
Приложение к приказу от «18» декабря 2024 г. № 138
Оглавление
1. Общие вопросы .................................................................................................................3
2. Структура бухгалтерской службы учреждения ........................................................5
3. Организация бухгалтерского учёта ..............................................................................5
4. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта ..............................................................7
5. Перечень лиц, имеющих право подписи ...................................................................7
6. Правила и график документооборота. Электронный документооборот .........7
7. Проведение инвентаризаций .......................................................................................16
8. Выдача денег под отчёт ................................................................................................16
9. Направление работников в командировки .............................................................16
10. Учёт основных средств ...............................................................................................17
11. Учёт материальных запасов ......................................................................................20
12. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ................................................23
13. Учёт расчётов по оплате труда .................................................................................24
14. Учёт денежных обязательств ....................................................................................24
15. Учёт нормативных затрат на оказание муниципальной услуги......................25
16. Учёт доходов в виде субсидий, грантов, пожертвований, от оказания
платных услуг .......................................................................................................................26
17. Финансовый результат ...............................................................................................27
18. События после отчётной даты .................................................................................28
19. Непроизведённые активы ..........................................................................................30
1
20. Нематериальные активы ............................................................................................30
21. Положение о внутреннем финансовом контроле ...............................................32
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 .................................................................................................................39
Рабочий план счетов бухгалтерского учёта на 2025 год .........................................39
Структура номера счёта.................................................................................................39
Раздел I. Нефинансовые активы ................................................................................39
Раздел II. Финансовые активы ....................................................................................40
Раздел III. Обязательства ..............................................................................................41
Раздел IV. Финансовый результат .............................................................................42
Раздел V. Санкционирование расходов ...................................................................43
Раздел VI. Забалансовые счета ...................................................................................44
Примечания к Рабочему плану счетов ......................................................................44
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 .................................................................................................................56
Формы самостоятельно разработанных первичных документов .......................56
Перечень самостоятельно разработанных форм первичных учётных
документов ........................................................................................................................56
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 .................................................................................................................58
Порядок проведения инвентаризаций ..........................................................................58
1. Общие положения .......................................................................................................58
2. Случаи проведения инвентаризации ....................................................................58
3. Периодичность проведения инвентаризации ....................................................58
4. Порядок проведения инвентаризации..................................................................59
5. Отражение результатов инвентаризации ............................................................59
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 .................................................................................................................60
Перечень регистров бухгалтерского учёта ..................................................................60
1. Регистры бухгалтерского учёта, формируемые в программе «1С:
Бухгалтерия государственного учреждения» .........................................................60
2. Забалансовые регистры ...........................................................................................61
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 .................................................................................................................62
Порядок отражения денежных обязательств .............................................................62
1. Общие положения .......................................................................................................62
2. Порядок отражения денежных обязательств .....................................................62
3. Порядок отражения в регистрах учёта..................................................................63
2
4. Особенности отражения отдельных видов обязательств .............................63
1. Общие вопросы
1.1. При организации бухгалтерского учёта учреждение использует следующие
законодательные и нормативные правовые акты:
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
• Гражданский кодекс Российской Федерации;
• Трудовой кодекс Российской Федерации;
• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Бюджетный кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях» (в действующей редакции);
Федеральные стандарты бухгалтерского учёта для организаций
государственного сектора (СГС):
• СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учёта и отчётности
организаций государственного сектора», утверждённый Приказом Минфина
России от 31.12.2016 № 256н;
• СГС «Основные средства», утверждённый Приказом Минфина России от
31.12.2016 № 257н;
• СГС «Аренда», утверждённый Приказом Минфина России от 31.12.2016 №
258н;
• СГС «Обесценение активов», утверждённый Приказом Минфина России от
31.12.2016 № 259н;
• СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчётности»,
утверждённый Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н;
• СГС «Учётная политика, оценочные значения и ошибки», утверждённый
Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н;
• СГС «События после отчётной даты», утверждённый Приказом Минфина
России от 30.12.2017 № 275н;
• СГС «Отчёт о движении денежных средств», утверждённый Приказом
Минфина России от 30.12.2017 № 278н;
• СГС «Доходы», утверждённый Приказом Минфина России от 27.02.2018 №
32н;
• СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», утверждённый
Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н;
• СГС «Запасы», утверждённый Приказом Минфина России от 07.12.2018 №
256н;
• СГС «Непроизведённые активы», утверждённый Приказом Минфина
России от 28.02.2018 № 34н;
• СГС «Информация о связанных сторонах», утверждённый Приказом
Минфина России от 30.12.2017 № 277н;
• СГС «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчётности»,
утверждённый Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 37н;
• СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и
условных активах», утверждённый Приказом Минфина России от 30.05.2018
№ 124н;
3
СГС «Долгосрочные договоры», утверждённый Приказом Минфина России
от 29.06.2018 № 145н;
• СГС «Концессионные соглашения», утверждённый Приказом Минфина
России от 29.06.2018 № 146н;
• СГС «Финансовые инструменты», утверждённый Приказом Минфина
России от 30.06.2020 № 129н;
• СГС «Нематериальные активы», утверждённый Приказом Минфина России
от 15.11.2019 № 181н;
• СГС «Затраты по заимствованиям», утверждённый Приказом Минфина
России от 15.11.2019 № 182н;
• СГС «Совместная деятельность», утверждённый Приказом Минфина
России от 15.11.2019 № 183н;
• СГС «Выплаты персоналу», утверждённый Приказом Минфина России
от 19.02.2024 № 25н (вступает в силу с 01.01.2025);
Планы счетов и инструкции по их применению:
• Единый план счетов бухгалтерского учёта государственных
финансов, утверждённый Приказом Минфина России от 30.08.2024 №
122н;
• План счетов бухгалтерского учёта бюджетных и автономных
учреждений и Инструкция по его применению, утверждённые Приказом
Минфина России от 20.09.2024 № 133н;
Классификация, первичные документы и отчётность:
• Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации
Российской Федерации, их структура и принципы назначения,
утверждённые Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н;
• Порядок применения классификации операций сектора государственного
управления (КОСГУ), утверждённый Приказом Минфина России от
24.05.2022 № 81н;
• Формы первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта и
Методические указания по их применению, утверждённые Приказом
Минфина России от 30.03.2015 № 52н (в действующей редакции);
• Унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учёта и
Методические указания по их формированию и применению, утверждённые
Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н;
• Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчётности государственных (муниципальных) бюджетных и
автономных учреждений, утверждённая Приказом Минфина России от
20.09.2024 № 135н;
Кассовые операции и инвентаризация:
• Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами, утверждённый
Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (в действующей
редакции);
• Методические рекомендации по инвентаризации активов и финансовых
обязательств, утверждённые актуальным приказом Минфина России;
Командировки:
• Особенности направления работников в служебные командировки,
утверждённые Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
Нормативные затраты:
•
4
Муниципальные правовые акты Кировградского муниципального округа и
методические рекомендации Минфина России по расчёту нормативных
затрат на оказание муниципальных услуг;
иные нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы бухгалтерского
(налогового) учёта.
Перевод сальдо по счетам бухгалтерского учёта по причине перехода на
применение электронных первичных документов, закреплённых в Приказе
Минфина России от 15.04.2021 № 61н, не требуется.
1.2. В соответствии со статьёй 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учёте» ответственными являются:
• за организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций – руководитель учреждения;
• за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта,
своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
(финансовой) отчётности – главный бухгалтер учреждения.
•
2. Структура бухгалтерской службы учреждения
2.1. Бухгалтерия является структурным подразделением учреждения и
подчиняется непосредственно руководителю учреждения.
2.2. Структуру и штаты бухгалтерии утверждает руководитель учреждения с
учётом объёмов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности.
2.3. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности
приказом руководителя учреждения.
2.4. Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется:
• действующим законодательством и другими нормативными правовыми
актами, утверждёнными в установленном порядке, регулирующими
бухгалтерский и налоговый учёт;
• должностными инструкциями работников бухгалтерии.
2.5. Основными задачами бухгалтерии являются ведение бухгалтерского учёта
финансово-хозяйственной деятельности, контроль за сохранностью
собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных
ценностей.
3. Организация бухгалтерского учёта
3.1. Бухгалтерский учёт в учреждении ведётся на основании Единого плана счетов
бухгалтерского учёта государственных финансов, утверждённого Приказом
Минфина России от 30.08.2024 № 122н, и Плана счетов бухгалтерского учёта
бюджетных и автономных учреждений, утверждённого Приказом Минфина России
от 20.09.2024 № 133н.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные
учётные документы класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской
финансовой, учётной и отчётной документации сектора государственного
управления» ОКУД, утверждённые Приказом Минфина России от 30.03.2015 №
52н, и Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н.
5
Хозяйственные операции, по которым не предусмотрены типовые формы
первичных учётных документов, оформляются в соответствии с требованиями
статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» с
обязательным указанием реквизитов: наименование документа, дата составления
документа, наименование организации, содержание хозяйственной операции,
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,
наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность её оформления, личные подписи указанных лиц.
3.2. Бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций ведётся в валюте
Российской Федерации – рублях и копейках.
3.3. Отчётным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря
включительно. Месячная и квартальная отчётность является промежуточной и
составляется нарастающим итогом с начала отчётного года. Финансовая
отчётность составляется согласно Инструкции, утверждённой Приказом Минфина
России от 20.09.2024 № 135н.
3.4. Бухгалтерский учёт ведётся автоматизированно с применением программного
продукта «1С: Бухгалтерия государственного учреждения». Расчёт заработной
платы ведётся с применением программного продукта «1С: Зарплата и кадры
государственного учреждения».
3.5. Учреждение в установленном законом порядке имеет право оказывать
платные услуги, согласно утверждённому порядку оказания платных услуг.
Учреждение может получать добровольные пожертвования. Учёт добровольных
пожертвований ведётся в рамках КФО «2 – приносящая доход деятельность»,
раздельно от других источников поступлений. Раздельный учёт обусловлен
дополнительной аналитикой на счетах бухгалтерского учёта. Добровольные
пожертвования принимаются на основании договоров с указанием цели
пожертвований, учёт сумм поступлений и израсходованных сумм ведётся в
регистре налогового учёта, полученные пожертвования, израсходованные по
назначению, указанному в договоре, не включаются в налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль организаций.
3.6. С сотрудниками учреждения, ответственными за хранение денежных средств
и товарно-материальных ценностей, заключаются в установленном порядке
письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
3.7. Кассовые операции ведутся в соответствии с Указанием Банка России от
11.03.2014 № 3210-У (в действующей редакции).
3.8. Ошибки, признанные существенными, подлежат обязательному исправлению.
Существенной признаётся информация, пропуск или искажение которой влияет на
экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации),
принимаемое на основании данных бухгалтерского учёта и (или) бухгалтерской
(финансовой) отчётности (пункт 17 СГС «Концептуальные основы»).
Исправление существенных ошибок осуществляется в порядке, утверждённом
разделом V СГС «Учётная политика, оценочные значения и ошибки» (Приказ
Минфина России от 30.12.2017 № 274н).
3.9. Бухгалтерский учёт ведётся по проверенным и принятым к учёту первичным
документам методом начисления. К учёту принимаются первичные учётные
документы, составленные надлежащим образом и поступившие по результатам
внутреннего контроля хозяйственных операций для регистрации содержащихся в
них данных в регистрах бухгалтерского учёта.
3.10. В связи с переходом на применение с 01.01.2025 Плана счетов
бухгалтерского учёта бюджетных и автономных учреждений, утверждённого
6
Приказом Минфина России от 20.09.2024 № 133н, перевод сальдо по счетам
бухгалтерского учёта по состоянию на 01.01.2025 осуществляется 31.12.2024 в
23:59:59 методом прямого перевода без использования счёта 0.401.30.000 (при
необходимости).
4. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта
Номер рабочего счёта Плана счетов формируется с учётом положений СГС
«Единый план счетов» (Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 122н),
Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта бюджетных и
автономных учреждений (Приказ Минфина России от 20.09.2024 № 133н) и пункта
19 СГС «Концептуальные основы».
При отражении в бухгалтерском учёте хозяйственных операций 1–18 разряды
номера счёта Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
• 1–4 разряды: код раздела, подраздела;
• 5–14 разряды: 0000000000 или целевая статья, определённая
учредителем;
• 15–17 разряды: код вида поступлений или выбытий, соответствующий
аналитической группе подвида доходов бюджетов; коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов
бюджетов;
• 18 разряд: код вида финансового обеспечения (деятельности):
o 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
o 3 – средства во временном распоряжении;
o 4 – субсидия на выполнение муниципального задания;
o 5 – субсидии на иные цели;
o 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
Список рабочих счетов учреждения и дополнительных аналитических разрезов
приведён в Приложении 1 к настоящей Учётной политике.
5. Перечень лиц, имеющих право подписи
5.1. Право подписи финансовых документов имеют следующие должностные
лица:
• руководитель учреждения;
• главный бухгалтер.
5.2. Визировать первичные документы, передаваемые в бухгалтерию для оплаты
(акты выполненных работ, счета-фактуры и т. д.), имеет право заместитель
заведующего по АХЧ, руководители структурных подразделений.
6. Правила и график документооборота.
Электронный документооборот
7
6.1. Документооборот ведётся в соответствии с Инструкцией по применению
Плана счетов бухгалтерского учёта бюджетных и автономных учреждений (Приказ
Минфина России от 20.09.2024 № 133н) и другими нормативными правовыми
актами. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не
предусмотрены типовые формы первичных документов, используются
самостоятельно разработанные формы. Образцы документов приведены в
Приложении 2.
6.2. Первичные учётные документы представляются в бухгалтерию в сроки,
установленные законодательством или по мере их оформления.
6.3. Проверенные и принятые к учёту первичные документы отражаются в
программе для ведения бухгалтерского учёта «1С: Предприятие. Бухгалтерия
государственного учреждения», систематизируются по датам совершения
операций и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учёта
накопительным способом с отражением в регистрах бухгалтерского учёта
(Приложение 4).
6.4. По истечении каждого отчётного периода (месяца, квартала, года) первичные
(сводные) учётные документы, сформированные на бумажном носителе,
относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически
подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование
субъекта учёта; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за
который сформирован регистр бухгалтерского учёта (Журнал операций), с
указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учёта
(Журнала операций), с указанием при наличии его номера; количество листов в
папке (деле).
Журнал операций и Главная книга формируются в разрезе КФО.
Соблюдается периодичность формирования учётных регистров:
• Инвентарная карточка учёта нефинансовых активов оформляется при
принятии объекта к учёту, по мере внесения изменений (данных о
переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При
отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день
года, со сведениями о начисленной амортизации;
• инвентарная карточка группового учёта нефинансовых активов
оформляется при принятии объектов к учёту, по мере внесения изменений
(данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;
• опись инвентарных карточек по учёту нефинансовых активов, инвентарный
список нефинансовых активов, реестр карточек заполняются ежегодно, в
последний день года;
• книга учёта бланков строгой отчётности заполняется ежемесячно, в
последний день месяца;
• авансовые отчёты брошюруются по алфавиту и нумеруются в последний
день отчётного месяца;
• журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
• другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости,
если иное не установлено законодательством РФ.
6.5. С поставщиками ведётся частичный электронный документооборот с
использованием программы Контур.Диадок. Внутренние документы оформляются
на бумаге в форме, соответствующей Приказу Минфина России от 15.04.2021 №
61н.
6.6. Базы данных хранятся на сервере учреждения, резервные копии
формируются ежедневно.
8
9
№
п/п
Наименование
документа
Порядок создание документа
Ответственный
Срок
за составление
составления,
исполнения
Порядок проверки документа
Ответственный
Кто
за проверку
подписывает
(утверждает),
срок
утверждения
Обработка документа
Срок и
Исполнитель
порядок
представления
1. Расчеты с рабочими и служащими
1
2
Приказы о приеме,
увольнении, переводе
Штатное расписание
3
Табель учета
использования
рабочего времени
(форма 0504421)
Заведующий
Заведующий
В соответствии с
поданным
заявлением
На календарный
год и при внесении
изменений
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Заведующий в день
составления
Представляется
копия в день
издания приказа
Главный
бухгалтер
Заведующий
Не позднее
следующего дня
после утверждения,
для внесения
информации о
заработной плате
Главный
бухгалтер
Заведующий
Ежемесячно: для
первой половины
месяца - до 14
числа для выплаты
аванса, для второй
половины до 25
числа текущего
месяца
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Ответственный за
составление
Ведется ежедневно
в рабочие дни
4
Приказ
(распоряжение) о
предоставлении
отпуска работнику
Заведующий
В соответствии с
поданным
заявлением за три
дня до начала
отпуска
Главный бухгалтер
Заведующий
Представляется
копия приказа за
три дня до начала
отпуска работника
5
График отпусков
Ответственный за
составление
Ежегодно на
календарный год
Главный бухгалтер
Заведующий
Представляется
копия в день
издания приказа
Главный
бухгалтер
6
Приказ о поощрении,
стимулировании
работников
Заведующий
В соответствии с
распоряжением
заведующего, либо
лица,
Главный бухгалтер
Заведующий
Копия приказа в
день издания
приказа
Главный
бухгалтер
Заведующий
10
исполняющего его
обязанности
7
Расчетный листок о
составных частях
заработной платы
сотрудников
Главный бухгалтер
8
Листок
нетрудоспособности
Медицинская
организация
9
Электронный реестр
на перечисление
денежных средств на
зарплатные карты
Главный бухгалтер
10
11
12
Лицевые карточки по
заработной плате
Формирование
платежных поручений
на зачисление з/платы
на зарплатные карты
сотрудников,
перечисление налогов
и сборов
ж/о № 6
За два дня до срока
выплаты
заработной платы
Главный бухгалтер
Сотрудники в день
получения
расчетного листка
Заведующий
Главный бухгалтер
срок подачи до 25
числа текущего
месяца
Главный
бухгалтер
Ежемесячно
до 21 числа
до 06 числа
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер
Ежемесячно
до 21 числа
до 06 числа
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
Ежемесячно
Главный бухгалтер
Ежемесячно
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
За 2 дня до выдачи
з/платы
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер
В день выплаты
з/платы
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
до 5 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
до 5 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
2. Расчеты с подотчетными лицами, кассовые банковские операции
13
14
15
ж/о № 1, ж/о № 3
Учет поступления
субсидии от главного
распорядителя
Учет выписок о
состоянии лицевых
счетов
Бухгалтер
до 6 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный бухгалтер
до 6 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Управление
образования
По мере
поступления
Главный бухгалтер
По мере
поступления
Главный
бухгалтер
Финансовое
управление
По мере движения
денежных средств
на лицевых счетах
Главный бухгалтер
По мере
поступления
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
11
16
ж/о № 2
Бухгалтер
до 6 числа месяца,
следующего за
отчетным
до 6 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный бухгалтер
Главный
бухгалтер
3. Расчеты по товарно-материальным ценностям
17
18
19
20
21
22
Инвентарная карточка
учета нефинансовых
активов 0509215
Опись инвентарных
карточек учета
нефинансовых
активов 0504033
Оборотные ведомости
по нефинансовым
активам
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов 0504101,
Решение о признании
объектов НФА
(0510441)
Требование-накладная
на внутреннее
перемещение
объектов
нефинансовых
активов (0510451)
Акт о списании
объектов
нефинансовых
активов 0504104,
Решение о
прекращении
признания объектом
НФА 0510440
Зам. заведующего по
АХЧ
При принятии
объекта к учету
Главный бухгалтер
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
Ежегодно на 01
января
Главный бухгалтер
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
до 5 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный бухгалтер
Комиссия, Зам.
заведующего по
АХЧ, главный
бухгалтер
По мере
фактического
поступления
основных средств
до 5 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер,
комиссия
По мере
фактического
поступления
основных средств
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
По мере
фактического
перемещения
основных средств
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер,
материальноответственные лица
По мере
фактического
перемещения
основных средств
Главный
бухгалтер
Комиссия, Зам.
заведующего по
АХЧ, главный
бухгалтер
По мере
фактического
списания основных
средств.
Составляется в 2-х
экземплярах
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер,
комиссия
После утверждения
руководителем
Главный
бухгалтер
12
23
Акт о списании
материальных запасов
0510460
Зам. заведующего по
АХЧ
В день выдачи на
нужды учреждения
24
Ведомость
начисленной
амортизации ОС
Главный бухгалтер
до 5 числа месяца,
следующего за
отчетным
25
Договор о полной
материальной
ответственности
Главный бухгалтер
В день регистрации
26
Приказ(распоряжение)
о проведении
инвентаризации
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер,
комиссия
После утверждения
руководителем
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заведующий
В день регистрации
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
проведения
инвентаризации
Заведующий
Копия приказа в
день издания
приказа
Главный
бухгалтер
27
Инвентаризационная
опись. Акт
инвентаризации
Инвентаризационная
комиссия
По мере
необходимости
проведения
инвентаризации
Главный бухгалтер
Заведующий,
инвентаризационная
комиссия,
материальноответственные лица
По мере
необходимости
проведения
инвентаризации
Главный
бухгалтер
28
Доверенность
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
29
30
Договоры, контракты
с контрагентами
Счета на оплату,
согласно
заключенных
договоров, контрактов
Зам. заведующего по
АХЧ
Главный бухгалтер
Заведующий
По мере
необходимости
Зам. заведующего
по АХЧ
Зам. заведующего по
АХЧ
Главный бухгалтер
Заведующий
По мере
поступления
Главный
бухгалтер
13
31
Накладные, счетафактуры, акты
выполненных работ,
согласно
заключенных
договоров, контрактов
Зам. заведующего по
АХЧ
32
Акты сверок
Зам. заведующего по
АХЧ
33
Платежные поручения
34
ж/о № 4
35
36
37
38
Размещение
бухгалтерской
информации на сайте
bus.gov.ru
Размещение
информации об
учреждении сайте
bus.gov.ru
Размещение
информации о
Договорах
заключенных по
результатам закупок
закупках
zakupki.gov.ru
ж/о № 7, ж/о № 8
Главный бухгалтер
Заведующий
не позднее10 числа
месяца,
следующего за
отчетным
по состоянию
на 01 ноября
на 01 января
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер
по состоянию
на 01 ноября
на 01 января
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
Главный бухгалтер
Заведующий,
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный бухгалтер
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
По мере
необходимости
По мере
необходимости
Главный
бухгалтер
Зам. заведующего по
АХЧ
По мере
необходимости
По мере
необходимости
Зам. заведующего
по АХЧ
Главный бухгалтер
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
до 10 числа месяца,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
ежеквартально до
10 числа месяца
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный
бухгалтер
6. Бухгалтерская и налоговая отчетность
39
Формы в составе
квартальной и годовой
отчетности
Главный бухгалтер
ежеквартально до
10 числа месяца
следующего за
отчетным
14
Главный бухгалтер,
ежемесячно до 10
числа месяца
следующего за
отчетным
ежемесячно до 10
числа месяца
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер,
Главный бухгалтер
не позднее 25
марта года,
следующего за
отчетным
не позднее 25
марта года,
следующего за
отчетным
Главный
бухгалтер
не позднее 25
февраля года,
следующего за
отчетным,
ежеквартально
Главный
бухгалтер
40
Формы в составе
ежемесячной
отчетности
41
Налоговая декларация
по налогу,
уплачиваемому в
связи с применением
упрощенной системы
налогообложения
42
Сведения о доходах
физических лиц
(НДФЛ)
Главный бухгалтер
не позднее 25
февраля года,
следующего за
отчетным,
ежеквартально
43
Форма РСВ-1
Главный бухгалтер
Ежеквартально
Ежеквартально
44
Форма ЕФС-1
Главный бухгалтер
Ежеквартально
Ежеквартально
45
ПСВ
Главный бухгалтер
Ежемесячно
Ежемесячно
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
15
7. Проведение инвентаризаций
Количество инвентаризаций, порядок и дата их проведения, перечень активов и
финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, закреплены в
Порядке проведения инвентаризаций (Приложение 3).
Инвентаризация проводится в соответствии с актуальными методическими
рекомендациями по инвентаризации активов и финансовых обязательств,
утверждёнными Минфином России.
8. Выдача денег под отчёт
8.1. В случае возникновения необходимости выдача денежных средств под отчёт
производится путём перечисления денежных средств на зарплатную карту на
основании заявления сотрудника и с разрешения руководителя учреждения.
Выдача денежных средств под отчёт производится при условии предоставления
подотчётным лицом полного отчёта по ранее выданному ему авансу, за
исключением случаев нахождения у подотчётного лица проездных документов.
8.2. Срок выдачи денежных средств под отчёт равен 10 дням (за исключением
расходов на командировки).
8.3. Авансовый отчёт об израсходованных суммах и возврат неизрасходованных
сумм в кассу предоставлять в бухгалтерию учреждения не позднее 3 дней после
произведённых расходов.
8.4. Сумма средств, выданных под отчёт, не может превышать 10 000 руб.
8.5. Передача выданных под отчёт денежных средств одним подотчётным лицом
другому запрещается.
8.6. Форма заявления на выдачу денежных средств под отчёт утверждена
соответствующим приказом руководителя.
9. Направление работников в командировки
9.1. При направлении работников учреждения в командировки возмещаются
расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской
Федерации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №
749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», в
размере, предусмотренном законодательством.
9.2. Работнику, направленному в однодневную командировку, оплачиваются
средний заработок за день, расходы на проезд, иные расходы, произведённые
работником с разрешения руководителя учреждения. Суточные при однодневной
командировке не выплачиваются. Однодневная командировка должна быть
оформлена приказом руководителя учреждения, командировочное удостоверение
при этом не выписывается.
9.3. Срок отчётности по командировочным расходам на территории Российской
Федерации и за рубежом – 3 дня после прибытия.
16
10. Учёт основных средств
10.1. К основным средствам относятся являющиеся активами материальные
ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более
12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного
использования субъектом учёта на праве оперативного управления (праве
владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды
(имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях
выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций),
осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для
управленческих нужд субъекта учёта (пункт 7 СГС «Основные средства»).
Объекты пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и прочие
аналогичные НФА образуют самостоятельные инвентарные объекты с указанием
комплектующих в инвентарной карточке. Расходы на монтаж включаются в
стоимость оборудования.
Объекты зелёных насаждений учитываются на счёте 0.106.ХХ до достижения ими
эксплуатационного возраста.
10.2. Учёт основных средств организуется в соответствии с положениями СГС
«Основные средства» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н) и Единого
плана счетов (Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 122н). Основные
средства принимаются к учёту согласно требованиям Общероссийского
классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утверждённого
Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, к группировке объектов
основных фондов по подразделам.
10.3. Каждому объекту основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей
присваивается уникальный инвентарный номер по следующему шаблону:
• 1–3 разряды – код объекта учёта синтетического счёта в Плане счетов
бухгалтерского учёта;
• 4–5 разряды – код группы и вида синтетического счёта Плана счетов
бухгалтерского учёта;
• 6 разряд – код источника финансирования;
• 7–11 разряды – порядковый номер нефинансового актива.
10.4. Инвентарные номера наносятся несмываемой краской или перманентным
маркером. При невозможности нанесения несмываемой краски на инвентарный
объект последнему присваивается инвентарный номер без нанесения
(прикрепления) инвентарного номера на объект.
10.5. Учёт находящихся в эксплуатации основных средств стоимостью до 10 000
руб. включительно ведётся на забалансовом счёте 21 «Основные средства в
эксплуатации». На счёте ведётся количественный и суммовой учёт основных
средств в разрезе источников финансового обеспечения, центров материальной
ответственности и наименований основных средств. Учёт основных средств
ведётся без использования номеров и открытия инвентарных карточек. Основные
средства принимаются к учёту по их балансовой стоимости, сформированной в
момент приобретения.
10.6. Срок полезного использования основных средств определяется исходя из
рекомендаций СГС «Основные средства».
10.7. Учреждение проводит переоценку стоимости объектов имущества и
капитальных вложений в нефинансовые активы в соответствии с
17
законодательством Российской Федерации, в сроки и порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
10.8. Амортизация основных средств начисляется в соответствии с требованиями
СГС «Основные средства».
10.9. Определение текущей оценочной стоимости объектов основных средств
осуществляется:
• по объектам недвижимого имущества – на основании экспертного
заключения организации-оценщика (оценщика);
• по объектам движимого имущества – комиссией по поступлению и выбытию
активов на основании данных в письменной форме о рыночных ценах на
имущество.
Порядок определения стоимости ликвидируемых частей основного средства и
амортизации, начисленной на эти части:
• в случае если стоимость ликвидируемых составных частей была выделена
в первичных документах, выданных поставщиком при приобретении
основного средства, то стоимость частей при списании будет равна
стоимости их приобретения, сумма амортизации, начисленной на эти части
на момент ликвидации, рассчитывается исходя из стоимости приобретения
частей и срока полезного использования объекта;
• в случае если стоимость ликвидируемых составных частей не была
выделена в документах поставщика, способы оценки устанавливаются
комиссией по поступлению и выбытию активов:
o пропорционально площади в отношении частичной ликвидации
недвижимого имущества, с учётом установленной доли исчисляются
стоимость и начисленная амортизация, приходящиеся на
ликвидируемые части имущества;
o в процентном отношении (когда невозможно определить показатель,
характеризующий объект): комиссия определяет долю
ликвидируемой части объекта, исчисляемую в процентном
отношении к стоимости всего объекта. С учётом установленной доли
исчисляется стоимость и сумма начисленной амортизации,
приходящиеся на ликвидируемое имущество.
Неучтённые объекты НФА, выявленные при проведении проверок и (или)
инвентаризаций активов или полученные по договору пожертвования,
принимаются к бухгалтерскому учёту по их текущей оценочной стоимости,
установленной для целей бухгалтерского учёта на дату принятия к учёту.
10.10. При определении текущей оценочной стоимости в целях принятия к
бухгалтерскому учёту объекта НФА комиссией по поступлению и выбытию активов
используются:
• данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в
письменной форме от организаций-изготовителей;
• сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики,
торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и
специальной литературе;
• экспертные заключения (в том числе экспертов, привлечённых к работе в
комиссии по поступлению и выбытию активов на добровольных началах) о
стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.
10.11. Списание ОС производится в соответствии с требованиями СГС
«Основные средства» и Единого плана счетов.
Принятие решения о списании имущества осуществляется так:
18
а) в отношении движимого имущества (за исключением особо ценного движимого
имущества, закреплённого за автономным учреждением собственником либо
приобретённого учреждением за счёт средств, выделенных его учредителем на
приобретение имущества) – учреждением самостоятельно;
б) в отношении недвижимого имущества (включая объекты незавершённого
строительства), а также особо ценного движимого имущества, закреплённого за
учреждением собственником либо приобретённого за счёт средств, выделенных
его учредителем на приобретение такого имущества, – учреждением по
согласованию с органом исполнительной власти, в ведении которого оно
находится.
Разборка или демонтаж ОС до утверждения актов и согласования списания ОС не
допускается. Списание основных средств без уничтожения считается незаконным.
В учреждении создана постоянно действующая комиссия по поступлению и
выбытию НФА. С целью подготовки принятия решения о списании имущества
комиссия осуществляет следующие мероприятия:
• осматривает имущество, подлежащее списанию, с учётом данных,
содержащихся в учётно-технической и иной документации, выявляет
внешние признаки неисправности с последующим отражением в акте о
списании ОС. Для целей квалифицированной диагностики неисправности
учреждение может обратиться в соответствующую организацию, у которой
имеется документальное подтверждение квалификации для выполнения
диагностики и ремонта соответствующего вида оборудования. В
техническом заключении должны быть указаны конкретные марки
вышедших из строя деталей;
• принимает решение по вопросу о целесообразности (пригодности)
дальнейшего использования имущества, о возможности и эффективности
его восстановления, возможности использования отдельных узлов,
деталей, конструкций и материалов от имущества, руководствуясь
техническим заключением, суммой затрат на ремонт;
• устанавливает причины списания имущества, в числе которых физический
и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или)
эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации,
длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины,
которые привели к необходимости списания имущества;
• подготавливает акт о списании имущества в зависимости от вида
списываемого имущества по установленной форме и формирует пакет
документов в соответствии с перечнем, утверждаемым учредителем;
• принимает решение о том, как будет уничтожен списанный инвентарный
объект (разборка, демонтаж, уничтожение, утилизация).
Если предполагается последующее использование исправных узлов и деталей
объекта, то учреждение осуществляет разборку объекта. НФА, полученные от
разборки, принимаются к учёту по рыночной стоимости, признаются
внереализационными доходами учреждения.
10.12. При приобретении или создании основных средств за счёт средств,
полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, полученных на
счёте 0.106.00, переводится на код вида деятельности 4 (субсидия на выполнение
муниципального задания) в корреспонденции со счётом 0.304.06.000.
10.13. Аналитический учёт основных средств ведётся на инвентарных карточках,
открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств,
за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества
19
стоимостью до 3 000 рублей включительно, в разрезе материально ответственных
лиц и видов имущества. Инвентарные номера не присваиваются.
Инвентарная карточка учёта нефинансовых активов открывается на каждый
объект основных средств.
Инвентарная карточка группового учёта нефинансовых активов открывается на
группу объектов основных средств и предназначена для учёта объектов
библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря.
Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учёту
нефинансовых активов.
В целях контроля соответствия учётных данных по объектам основных средств,
формируемых материально ответственными лицами, данным на
соответствующих счетах аналитического учёта Рабочего плана счетов
учреждения, составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
Учёт операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведётся в
Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в разрезе
источников финансирования.
11. Учёт материальных запасов
11.1. В составе материальных запасов учитываются: материальные ценности,
используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего
12 месяцев, независимо от их стоимости в качестве материалов и комплектующих
изделий для управленческих нужд; хозяйственные принадлежности, канцелярские
изделия и т. д., а также материальные запасы, используемые в деятельности
учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к
основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ, готовая продукция,
товары, биологическая продукция.
Материальные запасы принимаются к учёту по их первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость материальных запасов, полученных в результате
необменных операций, определяется:
• как справедливая стоимость на дату приобретения (методом рыночных
цен);
• по стоимости на основании информации передающей стороны, если
справедливую стоимость невозможно определить;
• в условной оценке: один объект – один рубль, если передающая сторона не
представляет информацию о стоимости и справедливую стоимость
невозможно определить (на основании пункта 22 СГС «Запасы», пункта 55
СГС «Концептуальные основы»).
Первоначальная стоимость материальных запасов, полученных в результате
разборки, ликвидации, определяется по справедливой стоимости на дату
принятия к учёту. Стоимость определяется методом рыночных цен. В стоимость
не включаются расходы, связанные с демонтажем, ликвидацией, утилизацией;
расходы по транспортировке, сортировке, другие аналогичные расходы, чтобы
привести имущество в состояние, пригодное для использования.
Материальные запасы делятся на оборотные и внеоборотные (предназначенные
для капитальных вложений, не используемые в целях потребления).
20
Учёт материальных запасов организуется в соответствии с СГС «Запасы» (Приказ
Минфина России от 07.12.2018 № 256н) и Единым планом счетов (Приказ
Минфина России от 30.08.2024 № 122н).
Спецодежда, выданная в личное пользование сотрудникам, учитывается на
забалансовом счёте 27 в разрезе ЦМО и номенклатуры.
11.2. Расчёт стоимости материальных запасов при списании проводится по
средней цене единицы.
11.3. Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности
списываются на расходы, если указанные материальные запасы приобретены и
одновременно выданы на текущие нужды, на основании Акта о списании МЗ (ф.
0510460).
11.4. Списание строительных материалов производится на основании смет на
ремонтно-строительные работы.
11.5. Учёт белья, постельных принадлежностей и другого мягкого инвентаря
производится в соответствии с действующими нормативными актами (в части, не
противоречащей действующему законодательству).
Весь мягкий инвентарь поступает на бельевой склад. С заместителем
заведующего по АХЧ заключается договор о полной материальной
ответственности. Поступившее бельё немедленно маркируется специальным
маркировочным штампом несмываемой краской таким образом, чтобы клеймо не
портило внешнего вида. Маркировочный штамп содержит наименование
учреждения. Маркировка белья производится заместителем заведующего по АХЧ
в присутствии лица, у которого хранится маркировочный штамп. Хранение
маркировочного штампа у заместителя заведующего по АХЧ запрещено.
Руководитель учреждения специальным приказом назначает лицо, ответственное
за хранение маркировочного штампа.
11.6. Списание моющих средств производится по нормам, утверждённым
специальным приказом руководителя. В случае необходимости эти нормы могут
изменяться (установка дополнительных санузлов и т. д.). При определении норм
расхода моющих средств комиссия и руководитель учреждения руководствуются
действующими санитарными правилами и нормами, в том числе СанПиН
2.3/2.4.3590-20, и иными актуальными нормативными документами.
11.7. Для определения непригодности материальных запасов в структурных
подразделениях создаются комиссии, утверждённые приказом руководителя
учреждения.
11.8. Аналитический учёт материальных запасов ведётся по их группам (видам),
наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц
и мест хранения.
Аналитический учёт продуктов питания ведётся в Оборотной ведомости по
нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым
активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу
продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания.
Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются
обороты и выводятся остатки на конец месяца.
Учёт разбитой посуды ведётся материально ответственными лицами в Книге
регистрации боя посуды.
Аналитический учёт материальных запасов ведётся на Карточках количественносуммового учёта материальных ценностей.
Учёт операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведётся в
Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
21
22
12. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
12.1. Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами ведётся в разрезе
предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных
работ и других первичных учётных документов.
12.2. Отражение в бухгалтерском учёте и отчётности документов, поступивших
более поздней датой, чем дата их составления и по которым не создавался
соответствующий резерв предстоящих расходов, производится в следующем
порядке:
• первичные документы, составленные отчётным месяцем, подписанные и
поступившие в Учреждение до 8 числа месяца, следующего за отчётным,
отражаются в учёте в отчётном месяце, после 8 числа – в текущем месяце
(кроме месяца, следующего за квартальным и годовым);
• при поступлении документов в следующем отчётном квартале (году) до
предоставления отчётности факты хозяйственной жизни отражаются
последним днём отчётного периода;
• при поступлении документов в следующем отчётном квартале (году) после
представления отчётности факты хозяйственной жизни отражаются датой
получения документов.
12.3. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истёк,
списывается в соответствии с нормативными актами.
Учреждением ведётся учёт списанной задолженности на забалансовом счёте 04
«Задолженность неплатёжеспособных дебиторов» в течение пяти лет (иного
срока, установленного законодательством) для наблюдения за возможностью её
взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истёк, списывается
в соответствии с нормативными актами.
Учёт списанной кредиторской задолженности ведётся на забалансовом счёте 20
«Задолженность, не востребованная кредиторами» в течение срока исковой
давности с момента списания задолженности с балансового учёта.
Списание задолженности с забалансового учёта осуществляется по итогам
инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной
комиссии учреждения:
• по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учёте;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в
связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
12.4. Порядок закупок товаров, работ и услуг на основе государственных
контрактов определяется в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 №
223-ФЗ.
12.5. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей
определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой
комиссией по поступлению и выбытию активов.
Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным
санкциям отражается в учёте при признании задолженности дебитором или в
момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.
23
12.6. Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в
Журнале операций расчётов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический
учёт расчётов с контрагентами по доходам ведётся в Журнале операций расчётов
с дебиторами по доходам. Журналы формируются раздельно по разным
источникам финансирования в разрезе контрагентов.
13. Учёт расчётов по оплате труда
13.1. Взаиморасчёты с сотрудниками учреждения регулируются нормами
Трудового кодекса РФ и иными действующими нормативными актами. Расчёт
заработной платы и других выплат ведётся автоматизированно, с применением
программного продукта «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения».
Выплата заработной платы производится по письменному заявлению работника
на его карту. Удержания из зарплаты производятся на основании исполнительных
листов или письменного заявления работника.
Учёт выплат персоналу ведётся в соответствии с СГС «Выплаты персоналу»
(Приказ Минфина России от 19.02.2024 № 25н).
13.2. Операции по начислению заработной платы сотрудникам учреждения,
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,
компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за
ребёнком до достижения им 3-летнего возраста, отражаются в Журнале операций
расчётов по оплате труда.
Операции по начислению и перечислению сумм налогов и платежей в бюджет
отражаются в Журнале по прочим операциям.
Записи по начислениям отражаются в Расчётной ведомости, документ хранится
электронно, при необходимости распечатывается.
14. Учёт денежных обязательств
14.1. Учёт принятых денежных обязательств осуществляется на основании
документов (первичных, учётных), подтверждающих их принятие в соответствии с
перечнем, приведённым ниже, в порядке, установленном Единым планом счетов
(Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 122н) и Приказом Минфина России от
20.09.2024 № 133н.
14.2. Документами, подтверждающими возникновение денежных обязательств,
являются:
• при поставке товаров – накладная и (или) акт приёмки-передачи, и (или)
счёт-фактура;
• при выполнении работ, оказании услуг – акт выполненных работ (услуг) и
(или) счёт, и (или) счёт-фактура, УПД;
• исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ);
• иные документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств,
предусмотренных федеральными законами, указами Президента
Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской
Федерации и правовыми актами Министерства финансов Российской
Федерации.
24
Денежные обязательства по авансовым платежам возникают из условий
договора, контракта.
При расчётах с подотчётными лицами денежные обязательства принимаются к
учёту на основании утверждённых руководителем учреждения письменных
заявлений получателя аванса с дальнейшей корректировкой на суммы
произведённых расходов по принятому и утверждённому руководителем
авансовому отчёту.
Денежные обязательства по выплате заработной платы, стипендии, денежного
довольствия, пособий, компенсаций и иных выплат принимаются на основании
расчётных ведомостей, приказов руководителя по дате утверждения
соответствующих документов.
Денежные обязательства по уплате взносов на обязательное социальное,
медицинское и пенсионное страхование, а также взносов по страховым тарифам
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний могут приниматься к учёту на основании
данных соответствующих расчётных ведомостей и регистров налогового учёта.
Денежные обязательства по уплате государственной пошлины, уплате всех видов
пеней и штрафов, по исполнительным документам (постановления судебных
(следственных) органов и другие документы, устанавливающие обязательства
учреждения) принимаются к учёту в соответствии со сроками, указанными в
исполнительных документах.
14.3. Аналитический учёт принятых учреждением обязательств (денежных
обязательств) ведётся в Журнале учёта принятых обязательств, в разрезе видов
расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной
деятельности учреждения. Подробное описание, согласно которому денежные
обязательства отражаются в учёте, приведено в Приложении 5.
15. Учёт нормативных затрат на оказание
муниципальной услуги
15.1. При определении нормативных затрат учреждение руководствуется
муниципальными правовыми актами Кировградского муниципального округа и
методическими рекомендациями Минфина России по расчёту нормативных затрат
на оказание муниципальных услуг.
15.2. При определении нормативных затрат на оказание муниципальной услуги
учитываются:
• нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием
муниципальной услуги;
• нормативные затраты на общехозяйственные нужды (за исключением
затрат, которые учитываются в составе нормативных затрат на содержание
имущества).
15.3. В составе прямых нормативных затрат учитываются следующие группы
затрат:
• нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате
труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании
муниципальной услуги;
• нормативные затраты на приобретение материальных запасов,
потребляемых в процессе оказания муниципальной услуги.
25
15.4. К нормативным затратам на общехозяйственные нужды относятся затраты,
которые невозможно отнести к прямым нормативным затратам. Нормативные
затраты на общехозяйственные нужды распределяются по отдельным услугам
пропорционально затратам на оплату труда и начислениям на выплаты по оплате
труда персонала, участвующего непосредственно в оказании муниципальной
услуги.
15.5. В составе нормативных затрат на оказание муниципальной услуги не
учитываются затраты на содержание особо ценного имущества, а также
амортизация основных средств, приобретённых за счёт субсидий на
муниципальное задание и субсидий на иные цели. Перечисленные затраты
отражаются по дебету счёта Х.401.20.ХХХ.
16. Учёт доходов в виде субсидий, грантов,
пожертвований, от оказания платных услуг
16.1. Начисление доходов в сумме субсидий на выполнение муниципального
задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, заключёнными в
текущем финансовом году между органами местного самоуправления,
осуществляющими функции и полномочия учредителя, и учреждениями,
отражается на дату подписания Соглашения в сумме, указанной в Соглашении, по
дебету счёта 4.205.31.560 и кредиту счёта 4.401.40.131.
Начисление доходов в сумме субсидий на иные цели отражается на дату
подписания Соглашения по дебету счёта 5.205.52.560 и кредиту счёта
5.401.40.152.
Доходы от грантов, пожертвований на ведение уставной деятельности от
физических лиц и от организаций на основании соответствующих договоров
отражаются на дату подписания договора пожертвования по дебету счёта
2.205.55.560 и кредиту счёта 2.401.10.155.
Начисление дохода от оказания платных образовательных услуг производится
ежемесячно (на последнее число месяца) на основании табелей учёта
посещаемости детей или актов выполненных работ на оказание платных
образовательных услуг.
Начисление доходов от организации питания для сотрудников производится
ежемесячно (на последнее число месяца) на основании Сводной ведомости по
питанию сотрудников. На основании личных заявлений сотрудников производится
удержание стоимости питания из заработной платы с последующим
перечислением удержанных сумм на 33 лицевой счёт.
Начисление дохода от оказания прочих платных услуг (выполнение платных
работ) производится по факту подписания сторонами акта выполненных работ.
Начисление доходов от реализации нефинансовых активов, в том числе активов,
приобретённых за счёт средств соответствующих субсидий (по кодам вида
деятельности «4» и «5»), отражается на дату реализации активов (перехода
права собственности) в рамках кода вида деятельности «2».
Начисление дохода от возмещения ущерба отражается на дату выявления
недостач, хищений имущества в соответствии с результатами проведённой
инвентаризации.
Начисление дохода, связанного с ликвидацией ОС, отражается на дату
составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
26
Начисление дохода в виде неучтённых объектов нефинансовых активов,
выявленных в результате инвентаризации, отражается на дату утверждения
руководителем Учреждения итогов инвентаризации.
Учреждение ведёт раздельный учёт по видам доходов и расходов.
16.2. Аналитический учёт начисленной задолженности по субсидиям ведётся в
Журнале операций расчётов с дебиторами по доходам. Журнал формируется
раздельно по разным источникам финансирования.
17. Финансовый результат
17.1. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:
• страхование имущества, гражданской ответственности;
• приобретение неисключительного права пользования нематериальными
активами на срок, не превышающий 12 месяцев;
• неравномерно производимый ремонт основных средств.
17.2. Расходы на приобретение неисключительных прав пользования
нематериальными активами, произведённые в отчётном периоде, относятся на
финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в
течение периода, к которому они относятся, где n – количество месяцев, в
течение которых будет осуществляться списание.
17.3. В учёте формируется резерв предстоящих расходов – резерв для оплаты
отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный
отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.
Формирование резерва (оценка обязательства в связи с предстоящей оплатой
отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск) осуществляется
ежеквартально на основе оценочных значений.
Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется
персонифицированно по каждому сотруднику Учреждения по формуле:
Резерв отпусков = К × ЗП,
где К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с
начала работы на дату расчёта (конец каждого месяца); ЗП – средняя заработная
плата сотрудника, исчисленная по правилам расчёта среднего заработка для
оплаты отпусков на дату расчёта резерва.
Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается с учётом методики расчёта
резерва на оплату отпусков. Сумма страховых взносов при формировании
резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально:
Резерв стр. взн. = К × ЗП × С, где С – ставка страховых взносов.
17.4. В учёте формируется резерв предстоящих расходов по претензионным
требованиям и искам ежегодно последним днём текущего финансового года при
условии, если по состоянию на конец финансового года Учреждение является
стороной судебного разбирательства и (или) Учреждению предъявлены иски
(претензии). Оценочное обязательство в виде резерва определяется в размере
ожидаемых расходов по предъявленным искам (претензиям).
17.5. В учёте формируется резерв предстоящих расходов по оплате обязательств,
по которым не поступили расчётные документы, ежегодно последним днём
текущего финансового года в случае, если по состоянию на отчётную дату
Учреждением были приняты работы, услуги, заведомо подлежащие оплате,
однако в связи с отсутствием первичных учётных документов на момент
27
составления годовой бухгалтерской отчётности расходы в учёте не отражены.
Оценочное значение определяется исходя из анализа объёмов услуг,
потреблённых в текущем финансовом году, в размере среднемесячного объёма
при формировании резерва по оплате обязательств, по которым не поступили
расчётные документы, в части следующих работ, услуг: услуги связи,
коммунальные услуги, работы, услуги по содержанию имущества.
17.6. На расходы отчётного финансового года (в дебет счёта 0.401.20.000)
относятся:
• расходы, произведённые за счёт субсидии на иные цели;
• расходы, произведённые за счёт средств пожертвования;
• расходы, произведённые за счёт субсидии на выполнение муниципального
задания, не формирующие себестоимость работ, услуг, готовой продукции;
• общехозяйственные расходы в части расходов, не распределяемых на
себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
17.7. К доходам будущих периодов, учитываемым на счёте 0.401.40.000,
относятся доходы по соглашениям о предоставлении субсидий, грантов, а также
иные доходы, срок возможного получения которых более одного календарного
года.
17.8. Аналитический учёт резервов предстоящих расходов ведётся в Карточке
учёта средств и расчётов (ф. 0504051).
18. События после отчётной даты
18.1. Событием после отчётной даты признаётся факт хозяйственной жизни,
который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое
состояние, движение денежных средств или результаты деятельности
учреждения и имел место в период между отчётной датой и датой подписания
бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Датой подписания отчётности считается фактическая дата подписания в
установленном порядке полного комплекта бухгалтерской (финансовой)
отчётности.
Событие после отчётной даты (факт хозяйственной жизни) признаётся
существенным, если без знания о нём пользователями отчётности невозможна
достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или
результатов деятельности учреждения. Существенным фактом хозяйственной
жизни признаётся событие, стоимостное значение которого составляет более 5
процентов валюты баланса.
18.2. К событиям после отчётной даты относятся:
1. События, подтверждающие условия, существовавшие на отчётную дату:
• объявление в установленном порядке банкротом дебитора, если по
состоянию на отчётную дату в отношении этого дебитора уже
осуществлялась процедура банкротства;
• завершение после отчётной даты судебного производства, в результате
которого подтверждается наличие на эту дату актива и (или) обязательства;
• завершение после отчётной даты процесса оформления изменений
существенных условий сделки, если эти изменения распространяют своё
действие на отчётный период;
28
получение от страховой организации документа, устанавливающего или
уточняющего размер страхового возмещения по страховому случаю,
произошедшему в отчётном периоде;
• получение информации, указывающей на обесценение активов на отчётную
дату или на необходимость корректировки убытка от обесценения активов,
признанного на отчётную дату;
• обнаружение ошибки в данных бухгалтерского учёта за отчётный период до
даты подписания отчётности;
• другие события, соответствующие признакам события, подтверждающего
условия, существовавшие на отчётную дату.
2. События, которые свидетельствуют о возникших после отчётной даты
условиях хозяйственной деятельности:
• изменение после отчётной даты кадастровых оценок нефинансовых
активов;
• принятие решения о реорганизации или ликвидации (упразднении)
субъекта учёта, о котором не было известно по состоянию на отчётную
дату;
• существенное поступление или выбытие активов;
• пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в
результате которой уничтожены или значительно повреждены активы;
• публичные объявления об изменениях политики, планов и намерений
осуществляющего полномочия учредителя органа, которые могут оказать
влияние на полномочия и функции субъекта учёта;
• изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в
результате изменения после отчётной даты курсов иностранных валют;
• изменение законодательства, в том числе утверждение нормативных
правовых актов, оформляющих начало реализации, изменение и
прекращение государственных программ и проектов, заключение и
прекращение действия договоров и соглашений, а также иные решения,
исполнение которых может существенно повлиять на величину активов,
обязательств, доходов и расходов субъекта учёта;
• начало судебного производства, связанного исключительно с событиями,
произошедшими после отчётной даты;
• другие события, свидетельствующие об условиях, возникших после
отчётной даты.
18.3. Существенное событие после отчётной даты подлежит отражению в учёте и
отчётности независимо от его положительного или отрицательного характера для
учреждения.
Событие, которое подтверждает условия хозяйственной деятельности,
существовавшие на отчётную дату, отражается в следующем порядке:
• по счетам бухгалтерского учёта записи формируются на конец отчётного
периода (пункт 8 СГС «События после отчётной даты»);
• отчётность за отчётный период формируется с учётом уточнённых данных
бухгалтерского учёта;
• в Пояснениях к отчётности раскрывается уточнённая (с учётом имевшего
места события) информация об условиях хозяйственной деятельности,
существовавших на отчётную дату, если такая информация подлежит
раскрытию в отчётности (пункт 11 СГС «События после отчётной даты»).
Событие, которое свидетельствует об условиях хозяйственной деятельности,
возникших после отчётной даты, отражается в следующем порядке:
•
29
по счетам бухгалтерского учёта записи формируются в общем порядке в
периоде, следующем за отчётным (пункт 9 СГС «События после отчётной
даты»);
• числовые данные отчётности не корректируются в связи с событием;
• в Пояснениях к отчётности за отчётный период раскрывается информация
об указанном событии. В частности, описывается само событие и даётся
оценка его последствий в денежном выражении. При невозможности
произвести денежную оценку на это указывается вместе с причинами, по
которым сделать это невозможно (пункт 12 СГС «События после отчётной
даты»).
Ошибка, обнаруженная до утверждения учредителем бухгалтерской (финансовой)
отчётности и требующая внесения изменений в регистры бухгалтерского учёта
(журналы операций), отражается в следующем порядке:
• в бухгалтерском учёте отражается по решению учредителя последним днём
отчётного периода дополнительной бухгалтерской записью либо
бухгалтерской записью, оформленной способом «красное сторно», и (или)
дополнительной бухгалтерской записью только в зависимости от её
характера (пункт 10 СГС «События после отчётной даты»);
• в бухгалтерской отчётности подлежит раскрытию в пояснительной записке,
представляемой в составе уточнённой бухгалтерской (финансовой)
отчётности (пункт 14 СГС «События после отчётной даты»).
•
19. Непроизведённые активы
19.1. Земельные участки, закреплённые за учреждением на праве постоянного
(бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости),
учитываются на соответствующем аналитическом счёте счёта 0.103.11.000
«Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на
учёт – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком.
Учёт ведётся по кадастровой стоимости.
19.2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков отражается в
бухгалтерском учёте:
• по дебету счёта 0.103.11.000, кредиту счёта 0.401.10.176 на сумму
увеличения;
• по дебету счёта 0.401.10.176, кредиту счёта 0.103.11.000 на сумму
уменьшения.
Изменение кадастровой стоимости земельных участков следует отражать в
бухгалтерском учёте финансового года, в котором произошло это изменение, с
указанием названных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчётности.
20. Нематериальные активы
20.1. Единицей бухгалтерского учёта объекта нематериальных активов,
предназначенных для неоднократного и (или) постоянного использования в
деятельности учреждения свыше 12 месяцев, на которые у субъекта учёта
возникает исключительное право, является инвентарный объект.
30
Инвентарным объектом нематериальных активов, на которые у субъекта учёта
возникает исключительное право, признаётся совокупность прав на результаты
интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) согласно патенту,
свидетельству и (или) возникающих из договора (государственного
(муниципального) контракта), иного правоустанавливающего документа,
подтверждающего создание, приобретение (отчуждение) в пользу Российской
Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования,
государственного (муниципального) учреждения прав на результаты
интеллектуальной деятельности (на средства индивидуализации).
Каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается
уникальный инвентарный номер по следующему шаблону:
• 1–3 разряды – код объекта учёта синтетического счёта в Плане счетов
бухгалтерского учёта;
• 4–5 разряды – код группы и вида синтетического счёта Плана счетов
бухгалтерского учёта;
• 6 разряд – код источника финансирования;
• 7–11 разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Единицей бухгалтерского учёта объекта нематериальных активов,
предназначенных для неоднократного и (или) постоянного использования в
деятельности учреждения свыше 12 месяцев, в части неисключительных прав
пользования на результаты интеллектуальной деятельности является
инвентарный объект.
Каждому объекту нематериальных активов в части неисключительных прав
пользования на результаты интеллектуальной деятельности присваивается
уникальный инвентарный номер, являющийся идентификационным номером, по
следующему шаблону:
• 1–3 разряды – код объекта учёта синтетического счёта в Плане счетов
бухгалтерского учёта;
• 4–5 разряды – код группы и вида синтетического счёта Плана счетов
бухгалтерского учёта;
• 6 разряд – код источника финансирования;
• 7–11 разряды – порядковый номер нефинансового актива.
20.2. Срок полезного использования нематериальных активов по подгруппе
«Нематериальные активы с определённым сроком полезного использования» в
зависимости от вида нематериального актива определяется комиссией
учреждения по поступлению и выбытию активов как:
• срок действия прав учреждения на результат интеллектуальной
деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над
активом;
• срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности согласно
законодательству Российской Федерации;
• ожидаемый срок использования актива, в течение которого учреждение
предполагает использовать актив в деятельности, направленной на
достижение целей создания учреждения;
• срок типичного жизненного цикла для актива и публичной информации об
оценках сроков полезной службы аналогичных активов, которые
используются аналогичным образом;
• срок технологических, технических и других типов устаревания.
31
20.3. Амортизация начисляется по объектам нематериальных активов с
определённым сроком полезного использования. При этом на объекты
нематериальных активов стоимостью до 100 000 рублей включительно
амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при
признании объекта в составе группы нематериальных активов.
В отношении объектов нематериальных активов с определённым сроком
полезного использования стоимостью свыше 100 000 рублей установить
линейный метод начисления амортизации.
20.4. В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, созданных
собственными силами, включаются расходы:
• гонорар, выплачиваемый работникам за выполненную работу (при
наличии);
• страховые взносы на указанные выплаты;
• оплата расходов сторонней организации за выполненную работу (при
наличии);
• расходы на регистрацию (в том числе на регистрацию доменного имени
интернет-сайта);
• услуги хостинга, связанные с непосредственным созданием интернет-сайта;
• иные расходы, связанные с непосредственным созданием объектов
нематериальных активов.
Последующие затраты на доработку объектов нематериальных активов,
созданных собственными силами, в том числе интернет-сайта, которые приведут
к увеличению экономических выгод от его использования и (или) приведут к
увеличению полезного потенциала актива, увеличивают первоначальную
(балансовую) стоимость объекта нематериальных активов.
Не относятся к затратам, формирующим первоначальную стоимость объекта
нематериальных активов:
• затраты на покупку, подготовку и эксплуатацию оборудования (например,
веб-серверы, промежуточные серверы, рабочие серверы и подключение к
Интернету);
• затраты на размещение интернет-сайта с использованием услуг
провайдера Интернет-связи;
• и другие аналогичные затраты.
20.5. Учёт операций по вложениям в объекты нематериальных активов в части
неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной
деятельности при их приобретении отражается по дебету соответствующих
счетов аналитического учёта счёта 0.106.60.000 «Вложения в права пользования
нематериальными активами» с кредитом соответствующих счетов аналитического
учёта счетов 0.208.00.000 «Расчёты с подотчётными лицами», 0.302.00.000
«Расчёты по принятым обязательствам».
21. Положение о внутреннем финансовом контроле
21. 1. Общие положения
21.1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством
России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и уставом
учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы
проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
32
21.1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
• создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансовохозяйственной деятельности;
• повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и
ведения бухгалтерского учета;
• повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от
платной деятельности.
21.1.3. Внутренний контроль в учреждении могут осуществлять:
• созданная приказом руководителя комиссия;
• сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
21.1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
• подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и
соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского
учета, установленным Минфином России;
• соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
21.1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
• установление соответствия проводимых финансовых операций в части
финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и
отчетности требованиям законодательства;
• установление соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
• соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
• анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
21.1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
• принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
• принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических документальных данных в порядке, установленном
законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих
получение полной и достоверной информации;
• принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
• принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
• принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в
соответствии с законодательством России.
21.2. Система внутреннего контроля
21.2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
• точность и полноту документации бухгалтерского учета;
• соблюдение требований законодательства;
33
• своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой)
отчетности; • предотвращение ошибок и искажений;
• исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
• выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• сохранность имущества учреждения.
21.2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью
работы отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на
них должностных обязанностей.
21.2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
• документальное оформление:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных
учетных документов (в т. ч. бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных
значений;
• подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
• соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
• санкционирование сделок и операций;
• сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими
дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской
задолженности;
• сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с
остатками денежных средств по данным кассовой книги;
• разграничение полномочий и ротация обязанностей;
• процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч.
инвентаризация);
• контроль правильности сделок, учетных операций;
• связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам,
данным и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ
(информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о
фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в
компьютерные программы (информационные системы) без документального
оформления.
21.3. Организация внутреннего финансового контроля
21.3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на
предварительный, текущий и последующий.
21.3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения
хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и
правомерной будет та или иная операция. Целью предварительного финансового
контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов
и заключения договоров. Предварительный контроль осуществляют руководитель
учреждения, его заместители, главный бухгалтер и заместители главного
бухгалтера. В рамках предварительного внутреннего финансового контроля
проводится: • проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в
34
денежных средствах, смет доходов и расходов и др.), их визирование,
согласование и урегулирование разногласий;
• проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых
вытекают денежные обязательства;
• контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных
плановых назначений;
• проверка проектов приказов руководителя учреждения;
• проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с
графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
• проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой
отчетности до утверждения или подписания;
21.3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
• проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является
разрешение документов к оплате; • проверка наличия денежных средств в кассе, в
том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций,
оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением
наличных денежных средств;
• проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных
средств;
• проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных
средств и (или) оправдательных документов;
• контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской
задолженности;
• сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
• проверка фактического наличия материальных средств;
• мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых
средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их
расходования;
• анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций.
21.3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения
хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки
бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных
необходимых процедур. Целью последующего внутреннего финансового контроля
является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования
денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений. В рамках
последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
• проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация,
внезапная проверка кассы;
• анализ исполнения плановых документов;
• проверка поступления, наличия и использования денежных средств в
учреждении;
• проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный
расчет с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных
ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
• соблюдение норм расхода материальных запасов;
• документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и
отчетности учреждения. Последующий контроль осуществляется путем
35
проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с
периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок
финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
• объект проверки;
• период, за который проводится проверка;
• срок проведения проверки;
• ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
• соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
• правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
• полнота и правильность документального оформления операций;
• своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
• достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам,
в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
21.3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ
выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения
для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем. Результаты
проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были
выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
21.3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде
акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
• программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
• виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
• анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• выводы о результатах проведения контроля;
• описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок. Работники учреждения, допустившие
недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют
руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам
проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером (лицом,
уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план
мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием
сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их
неисполнении с указанием причин.
21.4. Субъекты внутреннего контроля.
21.4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
36
• руководитель учреждения и его заместители;
• комиссия по внутреннему контролю;
• руководители и работники учреждения;
• сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
21.4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними
документами учреждения.
21.5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
21.5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по
проведению внутренних проверок имеет право:
• проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
• проверять правильность составления бухгалтерских документов и
своевременного их отражения в учете;
• входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и
хранения данных на машинных носителях;
• проверять наличие денежных средств. При этом исключить из сроков, в которые
такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
• проверять все учетные бухгалтерские регистры;
• проверять планово-сметные документы;
• ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
• ознакомляться с перепиской учреждения с вышестоящими организациями, а
также физическими лицами (жалобы и заявления);
• обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием
подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или
оценка рациональности используемых технологических схем);
• проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография
рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки
напряженности норм времени и норм выработки;
• проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у
материально ответственных и подотчетных лиц;
• проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов
основных средств;
• проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов
в государственные внебюджетные фонды;
• на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными
факторами.
21.6. Ответственность.
21.6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии
со своими функциональными обязанностями несут ответственность за
разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего
контроля во вверенных им сферах деятельности.
37
21.6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы
внутреннего контроля возлагается на руководителя.
21.6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут
дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового
кодекса РФ.
21.7. Оценка состояния системы финансового контроля.
21.7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на
специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
21.7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности
системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур
внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю. В
рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих
процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные
совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
21.8. Заключительные положения
21.8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются
руководителем учреждения.
21.8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России
отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они
утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего
законодательства России.
38
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учёта на 2025
год
Рабочий план счетов сформирован на основании Единого плана счетов
бухгалтерского учёта государственных финансов, утверждённого Приказом
Минфина России от 30.08.2024 № 122н, и Плана счетов бухгалтерского учёта
бюджетных и автономных учреждений, утверждённого Приказом Минфина России
от 20.09.2024 № 133н.
Структура номера счёта
Разряды
Содержание
1–4
Код раздела, подраздела
5–14
0000000000 или целевая статья, определённая учредителем
15–17
Код вида поступлений или выбытий
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
Раздел I. Нефинансовые активы
Код счёта
Наименование счёта
Х.101.12.000 Нежилые помещения (здания)
Х.101.13.000 Сооружения
Х.101.24.000 Машины и оборудование
Х.101.34.000 Машины и оборудование
Х.101.35.000 Транспортные средства
Инвентарь производственный и
Х.101.36.000
хозяйственный
Х.101.38.000 Прочие основные средства
Х.102.20.000 Программное обеспечение
Земля – недвижимое имущество
Х.103.11.000
учреждения
Х.104.12.411 Амортизация нежилых помещений
Х.104.13.411 Амортизация сооружений
Амортизация машин и
Х.104.24.411
оборудования
Амортизация машин и
Х.104.34.411
оборудования
Х.104.35.411 Амортизация транспортных средств
Х.104.36.411 Амортизация инвентаря
Х.104.38.411 Амортизация прочих ОС
КФО
Примечание
4, 5 Здание детского сада
4, 5 При наличии
4, 5 Технологическое оборудование
4, 5 Бытовая техника, компьютеры
4, 5 При наличии
4, 5
Мебель, посуда, инвентарь
4, 5
4, 5
4
При наличии
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
39
Код счёта
Наименование счёта
Амортизация программного
Х.104.20.421
обеспечения
Х.105.31.000 Медикаменты
Х.105.32.000 Продукты питания
Х.105.33.000 Горюче-смазочные материалы
Х.105.34.000 Строительные материалы
КФО
Х.105.35.000 Мягкий инвентарь
4, 5
Х.105.36.000 Прочие материальные запасы
4, 5
Х.106.12.000 Вложения в нежилые помещения
Вложения в машины и
Х.106.21.000
оборудование
Вложения в машины и
Х.106.31.000
оборудование
Х.106.33.000 Вложения в инвентарь
Х.106.35.000 Вложения в прочие ОС
Вложения в программное
Х.106.41.000
обеспечение
Вложения в права пользования
Х.106.60.000
НМА
Себестоимость готовой продукции,
Х.109.60.000
работ, услуг
Х.109.80.000 Общехозяйственные расходы
4, 5
Примечание
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
Питание детей и сотрудников
При наличии транспорта
Бельё, постельные
принадлежности
Хозматериалы, канцелярия,
моющие средства
Капитальные вложения
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
2
Платные услуги
4, 5
Раздел II. Финансовые активы
Код счёта
Наименование счёта
Х.201.11.000 Денежные средства на лицевых счетах
Х.201.21.000 Денежные средства на банковских счетах
Х.201.34.000 Касса
Х.201.35.000 Денежные документы
Расчёты по доходам от оказания платных
услуг
Расчёты по доходам от грантов,
2.205.55.000
пожертвований
2.205.81.000 Расчёты по доходам от реализации ОС
2.205.31.000
2.205.89.000 Расчёты по прочим доходам
4.205.31.000
Расчёты по доходам от оказания платных
услуг
КФО
Примечание
2, 4,
5
2
При наличии
2, 4, При ведении кассовых
5
операций
2, 4,
При наличии
5
2
2
2
2
4
При наличии
Возмещение ущерба,
штрафы
Муниципальное задание
40
Код счёта
Наименование счёта
Расчёты по доходам от субсидий на
4.205.41.000
муниципальное задание
Расчёты по доходам от субсидий на иные
5.205.52.000
цели
Х.206.11.000 Расчёты по оплате труда (аванс)
Расчёты по работам, услугам по
Х.206.22.000
содержанию имущества
Х.206.25.000 Расчёты по прочим работам, услугам
Х.206.31.000 Расчёты по приобретению ОС
Расчёты по приобретению материальных
Х.206.34.000
запасов
Расчёты по приобретению мягкого
Х.206.35.000
инвентаря
Х.206.36.000 Расчёты по приобретению прочих МЗ
Х.208.11.000 Расчёты по оплате труда
Х.208.22.000 Расчёты по работам, услугам
Х.208.25.000 Расчёты по прочим работам, услугам
Х.208.34.000 Расчёты по приобретению МЗ
Х.208.36.000 Расчёты по приобретению прочих МЗ
КФО
Примечание
4
5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
4, 5
2, 4,
Х.209.34.000 Расчёты по ущербу НМА
5
2, 4,
Х.209.35.000 Расчёты по ущербу ОС
5
2, 4,
Х.209.36.000 Расчёты по ущербу МЗ
5
2, 4,
Х.209.82.000 Расчёты по недостачам денежных средств
5
2, 4,
Х.209.83.000 Расчёты по недостачам МЗ
5
При наличии
При наличии
При наличии
При наличии
При наличии
Раздел III. Обязательства
Код счёта
Наименование счёта
Х.302.11.000 Расчёты по заработной плате
Расчёты по прочим несоциальным
выплатам
Расчёты по начислениям на выплаты по
Х.302.13.000
оплате труда
Расчёты по работам, услугам по
Х.302.21.000
содержанию имущества
Х.302.12.000
Х.302.23.000 Расчёты по коммунальным услугам
КФО
Примечание
2, 4,
5
2, 4,
5
2, 4,
Страховые взносы
5
2, 4,
5
2, 4,
5
41
Код счёта
Наименование счёта
КФО
Примечание
2, 4,
Х.302.24.000 Расчёты по арендной плате
При наличии
5
2, 4, Связь, охрана, вывоз
Х.302.25.000 Расчёты по прочим работам, услугам
5
мусора
2, 4,
Х.302.31.000 Расчёты по приобретению ОС
5
2, 4,
Х.302.32.000 Расчёты по приобретению НМА
5
2, 4, Продукты питания,
Х.302.34.000 Расчёты по приобретению МЗ
5
хозматериалы
Расчёты по приобретению мягкого
2, 4,
Х.302.35.000
инвентаря
5
2, 4,
Х.302.36.000 Расчёты по приобретению прочих МЗ
5
2, 4,
Х.303.01.000 Расчёты по НДФЛ
5
Х.303.02.000 Расчёты по НДС
2
При наличии
2, 4,
Х.303.10.000 Расчёты по страховым взносам на ОПС
5
2, 4,
Х.303.11.000 Расчёты по страховым взносам на ОСС
5
2, 4,
Х.303.12.000 Расчёты по страховым взносам на ОМС
5
Расчёты по страховым взносам на ОСС от 2, 4,
Х.303.13.000
НС и ПЗ
5
2, 4,
Х.303.14.000 Расчёты по налогу на имущество
При наличии
5
Х.303.15.000 Расчёты по земельному налогу
4
При наличии
2, 4,
Х.304.02.000 Расчёты с депонентами
При наличии
5
Расчёты по удержаниям из заработной
2, 4, Алименты, удержания за
Х.304.03.000
платы
5
питание
Расчёты по платежам из бюджета с
Х.304.05.000
4, 5
финансовыми органами
2, 4, Перевод вложений между
Х.304.06.000 Расчёты с прочими кредиторами
5
КФО
Раздел IV. Финансовый результат
Код счёта
Наименование счёта
Х.401.10.131 Доходы от оказания платных услуг
Х.401.10.152 Доходы от субсидий на иные цели
Х.401.10.155 Доходы от грантов, пожертвований
Х.401.10.171 Доходы от реализации ОС
КФО
Примечание
2, 4
5
2
2
При наличии
42
Код счёта
Наименование счёта
КФО
Х.401.10.176 Доходы от переоценки активов
4, 5
Х.401.10.179 Прочие доходы
2, 4, 5
Х.401.20.211 Расходы по заработной плате
2, 4, 5
Расходы по прочим несоциальным
Х.401.20.212
2, 4, 5
выплатам
Расходы по начислениям на выплаты
Х.401.20.213
2, 4, 5
по оплате труда
Расходы по работам, услугам по
Х.401.20.221
2, 4, 5
содержанию имущества
Х.401.20.223 Расходы по коммунальным услугам
2, 4, 5
Х.401.20.225 Расходы по прочим работам, услугам 2, 4, 5
Х.401.20.241 Расходы на приобретение ОС
2, 4, 5
Х.401.20.244 Расходы на приобретение МЗ
2, 4, 5
Расходы на приобретение мягкого
Х.401.20.245
2, 4, 5
инвентаря
Х.401.20.246 Расходы на приобретение прочих МЗ 2, 4, 5
Х.401.20.261 Расходы на амортизацию ОС
4, 5
Х.401.20.262 Расходы на амортизацию НМА
4, 5
Х.401.20.271 Расходы на налоги, пошлины и сборы 2, 4, 5
Х.401.20.299 Прочие расходы
2, 4, 5
Финансовый результат прошлых
Х.401.30.000
2, 4, 5
отчётных периодов
Доходы будущих периодов от оказания
Х.401.40.131
2
платных услуг
Доходы будущих периодов от субсидий
Х.401.40.152
5
на иные цели
Расходы будущих периодов на работы,
Х.401.50.221
2, 4, 5
услуги по содержанию имущества
Расходы будущих периодов на прочие
Х.401.50.225
2, 4, 5
работы, услуги
Примечание
При наличии
Страхование
Неисключительные права
пользования НМА
Раздел V. Санкционирование расходов
Код счёта
Наименование счёта
Принятые денежные обязательства на текущий
Х.501.15.000
финансовый год
Х.502.11.000 Принятые обязательства на текущий финансовый год
Принятые обязательства на первый год, следующий за
текущим
Х.504.15.000 Сметные назначения на текущий финансовый год
Право на принятие обязательств на текущий
Х.506.10.000
финансовый год
Х.502.12.000
КФО Примечание
4, 5
2, 4,
5
2, 4,
При наличии
5
4, 5
2, 4,
5
43
Код счёта
Наименование счёта
Право на принятие обязательств на текущий
Х.507.10.000
финансовый год
КФО Примечание
2, 4,
5
Раздел VI. Забалансовые счета
Код
Наименование счёта
счёта
01
Имущество, полученное в пользование
Материальные ценности, принятые на
02
хранение
07
Награды, призы, кубки и ценные подарки
09
Запасные части к транспортным средствам
10
Обеспечение исполнения обязательств
21
22
24
26
27
Основные средства в эксплуатации
Материальные ценности, полученные в
целях ремонта
Имущество, переданное в возмездное
пользование
Имущество, переданное в безвозмездное
пользование
Материальные ценности, выданные в
личное пользование
Примечание
При наличии
При наличии
При наличии
При наличии транспорта
При наличии
ОС стоимостью до 10 000 руб.
включительно
При наличии
При наличии
При наличии
Спецодежда, мягкий инвентарь
Примечания к Рабочему плану счетов
1. В графе «КФО» указаны коды видов финансового обеспечения, по которым
учреждение ведёт раздельный учёт:
o 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
o 4 – субсидия на выполнение муниципального задания;
o 5 – субсидии на иные цели.
2. При необходимости учреждение может использовать иные счета,
предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учёта бюджетных и
автономных учреждений (Приказ Минфина России от 20.09.2024 № 133н), с
соответствующей аналитикой.
3. Аналитический учёт по счетам ведётся в разрезе:
o центров материальной ответственности (ЦМО);
o контрагентов;
o источников финансового обеспечения
o иных аналитических признаков, необходимых для формирования
достоверной отчётности.
o и так далее;
44
101.00
101.10
101.20
101.30
101.90
102.00
102.20
102.30
102.90
103.00
103.10
103.30
103.90
104.00
104.10
104.20
104.30
104.40
104.50
104.60
104.90
105.00
105.20
105.30
106.00
106.10
Основные средства
Основные средства - недвижимое имущество учреждения
Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения
Основные средства - иное движимое имущество учреждения
Основные средства - имущество в концессии
Нематериальные активы
Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения
Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения
Нематериальные активы - имущество в концессии
Непроизведенные активы
Непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения
Непроизведенные активы - иное движимое имущество
Непроизведенные активы - в составе имущества концедента
Амортизация
Амортизация недвижимого имущества учреждения
Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения
Амортизация иного движимого имущества учреждения
Амортизация прав пользования активами
Амортизация имущества, составляющего казну
Амортизация прав пользования нематериальными активами
Амортизация имущества учреждения в концессии
Материальные запасы
Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
Вложения в нефинансовые активы
Вложения в недвижимое имущество
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
П
П
П
П
П
П
П
П
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Да
Да
Да
Нет
Да
106.20
106.30
106.40
Вложения в особо ценное движимое имущество
Вложения в иное движимое имущество
Вложения в объекты финансовой аренды
Нет
Нет
Нет
А
А
А
106.50
106.60
Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны
Вложения в права пользования нематериальными активами
Нет
Нет
Вложения в имущество концедента
Нефинансовые активы в пути
Недвижимое имущество учреждения в пути
Особо ценное движимое имущество учреждения в пути
Иное движимое имущество учреждения в пути
Нефинансовые активы имущества казны
Нефинансовые активы, составляющие казну
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
106.90
107.00
107.10
107.20
107.30
108.00
108.50
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Номенклатура
Номенклатура
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Основные средства
ЦМО
Виды затрат
(об)
Нет
Нет
Да
Основные средства
ЦМО
Виды затрат
(об)
А
А
Да
Да
Основные средства
Основные средства
ЦМО
ЦМО
А
А
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
Да
Основные средства
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
ЦМО
Договоры
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Виды затрат
(об)
Договоры
45
108.90
109.00
109.60
109.70
109.80
110.00
110.60
110.70
110.80
111.00
111.40
111.60
113.00
113.20
113.30
114.00
114.10
114.20
114.30
114.40
114.50
114.60
114.70
114.80
114.90
201.00
201.10
201.20
201.30
205.00
205.10
205.20
205.30
205.40
205.50
205.60
205.70
205.80
206.00
206.10
Нефинансовые активы, составляющие казну в концессии
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг
Общехозяйственные расходы
Затраты на биотрансформацию
Себестоимость биотрансформации
Накладные расходы биотрансформации
Общехозяйственные расходы биотрансформации
Права пользования активами
Права пользования нефинансовыми активами
Права пользования нематериальными активами
Биологические активы
Биологические активы - особо ценное движимое имущество учреждения
Биологические активы - иное движимое имущество учреждения
Обесценение нефинансовых активов
Обесценение недвижимого имущества учреждения
Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения
Обесценение иного движимого имущества учреждения
Обесценение прав пользования активами
Обесценение нефинансовых активов, составляющих казну
Обесценение прав пользования нематериальными активами
Обесценение непроизведенных активов
Резерв под снижение стоимости материальных запасов
Обесценение биологических активов
Денежные средства учреждения
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства
Денежные средства учреждения в кредитной организации
Денежные средства в кассе учреждения
Расчеты по доходам
Расчеты по налоговым доходам, таможенным платежам и страховым взносам на
обязательное социальное страхование
Расчеты по доходам от собственности
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера
Расчеты по доходам от операций с активами
Расчеты по прочим доходам
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
П
П
П
П
П
П
П
П
П
П
А
А
А
А
АП
АП
Да
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Да
Да
Да
Да
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Да
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Основные средства
Договоры
Номенклатура
Виды затрат
Виды затрат
Виды затрат
Номенклатура
Виды затрат
Виды затрат
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Номенклатура
Номенклатура
Номенклатура
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Номенклатура
Номенклатура
Виды затрат
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
АП
АП
АП
АП
АП
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Партии
Партии
Партии
Разделы лицевых счетов
46
206.20
Расчеты по авансам по работам, услугам
Нет
А
Нет
Контрагенты
Договоры
206.30
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
Нет
А
Нет
Контрагенты
Договоры
206.40
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера
организациям
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
Расчеты по авансам по социальному обеспечению
Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера
организациям
Расчеты по авансам по прочим расходам
Расчеты с подотчетными лицами
Нет
А
Нет
Контрагенты
Договоры
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Нет
Нет
А
АП
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
208.10
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по
оплате труда
Нет
АП
Нет
Контрагенты
208.20
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг
Нет
АП
Нет
Контрагенты
208.30
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов
Нет
АП
Нет
Контрагенты
208.50
Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям бюджетам
Нет
АП
Нет
Контрагенты
208.60
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению
Нет
АП
Нет
Контрагенты
208.90
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам
Нет
АП
Нет
Контрагенты
Расчеты по ущербу и иным доходам
Расчеты по компенсации затрат
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
Расчеты по иным доходам
Прочие расчеты с дебиторами
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
АП
АП
АП
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Авансы
подотчетным
лицам (об)
Договоры
Договоры
Договоры
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам
Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет
Расчеты с прочими дебиторами
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
206.50
206.60
206.70
206.80
206.90
208.00
209.00
209.30
209.40
209.70
209.80
210.00
210.01
210.02
210.03
210.04
210.05
Документы
расчетов
Документы
расчетов
Договоры
Договоры
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Виды
расчетов СПЛ
Счета фактуры
полученные
Договоры
47
210.06
210.10
Расчеты с учредителем
Расчеты по налоговым вычетам по НДС
Нет
Нет
П
А
Нет
Нет
210.82
Расчеты с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет
года, предшествующего отчетному
Расчеты с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет
прошлых лет
Расчеты с товарищами по доходам по договору простого товарищества
Расчеты по принятым обязательствам
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по работам, услугам
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
Нет
А
Нет
Нет
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
А
П
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
Расчеты по социальному обеспечению
Расчеты по приобретению финансовых активов
Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям
Расчеты по прочим расходам
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
П
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Договоры
Расчеты по платежам в бюджеты
Нет
АП
Нет
303.01
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
Нет
АП
Нет
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
303.02
Нет
АП
Нет
303.03
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Расчеты по налогу на прибыль организаций
Нет
АП
Нет
303.04
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
Нет
АП
Нет
303.05
Расчеты по прочим платежам в бюджет
Нет
АП
Нет
303.06
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
территориальный ФОМС
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование
Нет
АП
Нет
Нет
АП
Нет
Нет
АП
Нет
Нет
АП
Нет
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату
страховой части трудовой пенсии
Нет
АП
Нет
210.92
210.T5
302.00
302.10
302.20
302.30
302.40
302.50
302.60
302.70
302.80
302.90
303.00
303.07
303.08
303.09
303.10
Контрагенты
Контрагенты
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Счета фактуры
полученные
Договоры
Договоры
Документы
расчетов
Документы
расчетов
Налоги и
платежи
организации
Налоги и
платежи
организации
Налоги и
платежи
организации
Виды
целевых
средств
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
48
303.11
Нет
АП
Нет
303.12
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату
накопительной части трудовой пенсии
Расчеты по налогу на имущество организаций
Нет
АП
Нет
303.13
Расчеты по земельному налогу
Нет
АП
Нет
Виды налогов и
платежей
303.14
Расчеты по единому налоговому платежу
Нет
АП
Нет
Виды налогов и
платежей
303.15
Расчеты по единому страховому тарифу
Нет
АП
Нет
Виды налогов и
платежей
Прочие расчеты с кредиторами
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
Нет
Нет
П
П
Нет
Нет
Контрагенты
304.02
304.03
Расчеты с депонентами
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
Нет
Нет
П
П
Нет
Нет
Контрагенты
Контрагенты
304.04
Внутриведомственные расчеты
Нет
П
Нет
304.05
304.06
304.07
304.66
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
304.76
304.86
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом
Расчеты с прочими кредиторами
Расчеты с плательщиками по единому налоговому платежу
Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям
Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году
Корреспонденты по
внутренним расчетам
Разделы лицевых счетов
Контрагенты
Нет
Нет
П
П
Нет
Нет
304.96
Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году
Нет
П
Нет
Расчеты по вкладам товарищей по договору простого товарищества
Финансовый результат экономического субъекта
Доходы текущего финансового года
Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по
контрольным мероприятиям
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям
Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном
году
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
Нет
Нет
Нет
Нет
П
АП
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
Нет
Нет
Нет
П
Нет
Расходы текущего финансового года
Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по
контрольным мероприятиям
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям
Нет
Нет
АП
А
Нет
Нет
Нет
А
Нет
304.00
304.01
304.T6
401.00
401.10
401.16
401.17
401.18
401.19
401.20
401.26
401.27
Виды налогов и
платежей
Виды налогов и
платежей
Налоги и
платежи
организации
Налоги и
платежи
организации
Налоги и
платежи
организации
Налоги и
платежи
организации
Договоры
Виды
обязательств
Виды
удержаний
Причины ошибок
прошлых лет (об)
Причины ошибок
прошлых лет (об)
Контрагенты
Причины ошибок
прошлых лет (об)
Причины ошибок
прошлых лет (об)
49
401.28
Нет
А
Нет
401.29
Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном
году
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
Нет
А
Нет
401.30
401.40
401.41
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов к признанию в текущем году
Нет
Нет
Нет
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Номенклатура
Номенклатура
Договоры
Договоры
401.49
Доходы будущих периодов к признанию в очередные года
Нет
П
Нет
Номенклатура
Договоры
401.50
Расходы будущих периодов
Нет
А
Нет
Договоры
401.60
Резервы предстоящих расходов
Нет
П
Нет
Расходы будущих
периодов
Резервы и оценочные
обязательства
Лимиты бюджетных обязательств
Лимиты бюджетных обязательств текущего года
Лимиты бюджетных обязательств очередного года
Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за текущим (первого
года, следующего за очередным)
Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за очередным
Лимиты бюджетных обязательств на иные очередные годы (за пределами планового
периода)
Обязательства
Обязательства текущего финансового года
Обязательства первого года, следующего за текущим (очередного финансового года)
Обязательства второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за
очередным)
Обязательства второго года, следующего за очередным
Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года
Сметные (плановые, прогнозные) назначения очередного финансового года
Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за текущим
(первый год, следующий за очередным)
Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за
очередным
Сметные (плановые, прогнозные) назначения на иные очередные годы (за пределами
планового периода)
Право на принятие обязательств
Право на принятие обязательств на текущий финансовый год
Право на принятие обязательств на очередной финансовый год
Право на принятие обязательств на второй год, следующий за текущим (первый,
следующий за очередным)
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
АП
АП
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
АП
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
АП
АП
АП
АП
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
АП
Нет
Нет
АП
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
П
П
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
501.00
501.10
501.20
501.30
501.40
501.90
502.00
502.10
502.20
502.30
502.40
502.90
504.00
504.10
504.20
504.30
504.40
504.90
506.00
506.10
506.20
506.30
Причины ошибок
прошлых лет (об)
Причины ошибок
прошлых лет (об)
Виды
целевых
средств
Виды
целевых
средств
Договоры
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
50
506.40
506.90
Право на принятие обязательств на второй год, следующий за очередным
Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового
периода)
Утвержденный объем финансового обеспечения
Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансовый год
Утвержденный объем финансового обеспечения на очередной финансовый год
Утвержденный объем финансового обеспечения на второй год, следующий за
текущим (на первый, следующий за очередным)
Утвержденный объем финансового обеспечения на второй год, следующий за
очередным
Утвержденный объем финансового обеспечения на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
Получено финансового обеспечения
Получено финансового обеспечения текущего финансового года
Получено финансового обеспечения на очередной финансовый год
Получено финансового обеспечения на второй год, следующий за текущим (первый
год, следующий за очередным)
Получено финансового обеспечения на второй год, следующий за очередным
Получено финансового обеспечения на иные годы (за пределами планового периода)
Имущество, полученное в пользование
Нет
Нет
П
П
Нет
Нет
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
Нет
А
Нет
Разделы лицевых счетов
Нет
А
Нет
Разделы лицевых счетов
Нет
Нет
Нет
Нет
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Да
А
А
А
Нет
Нет
Да
Договоры
01.10
Недвижимое имущество, полученное в пользование
Да
А
Да
Договоры
01.20
Особо ценное движимое имущество, полученное в пользование
Да
А
Да
Договоры
01.30
Иное движимое имущество, полученное в пользование
Да
А
Да
Договоры
01.50
Нефинансовые активы, составляющие казну, полученные в пользование
Да
А
Да
Договоры
02.10
Материальные ценности на хранении
Недвижимое имущество на хранении
Да
Да
А
А
Да
Да
Договоры
Особо ценное движимое имущество на хранении
Основные средства, не признанные активом
Иное движимое имущество на хранении
Материальные запасы, не признанные активом
Основные средства, составляющие казну, не признанные активом
Материальные ценности казны на хранении
Материальные запасы, составляющие казну, не признанные активом
Бланки строгой отчетности
Бланки строгой отчетности (в усл. ед.)
Сомнительная задолженность
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
ОС, НМА, оплаченные по централизованному снабжению
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
Нет
Нет
Договоры
Основные средства
Договоры
Номенклатура
Основные средства
Договоры
Номенклатура
БСО
БСО
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
507.00
507.10
507.20
507.30
507.40
507.90
508.00
508.10
508.20
508.30
508.40
508.90
01
02
02.20
02.3
02.30
02.4
02.5
02.50
02.6
03
03.1
04
05
05.1
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
ЦМО
Основные
средства
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Договоры
Извещения
Извещения
Основные
средства
51
05.2
05.3
08
МЗ, оплаченные по централизованному снабжению
БА, оплаченные по централизованному снабжению
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
( Ус.ед.) Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры по стоимости приобретения
Путевки неоплаченные
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Да
Да
Да
Да
09
10
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
Обеспечение исполнения обязательств
Да
Да
А
А
Да
Нет
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Номенклатура
Номенклатура
Номенклатура
Виды денежных
документов
Основные средства
Контрагенты
Государственные и муниципальные гарантии
Государственные гарантии
Муниципальные гарантии
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с
заказчиками
Экспериментальные устройства
Экспериментальные устройства (ОС)
Экспериментальные устройства (МЗ)
Расчетные документы, ожидающие исполнения
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального) учреждения
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения
законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок
Поступления денежных средств
Поступление денежных средств
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Денежные
документы
Номенклатура
Виды
обеспечения
Договоры
Договоры
Договоры
ЦМО
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Нет
Нет
Основные средства
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
Да
А
Нет
Да
Да
А
А
Нет
Нет
Разделы лицевых счетов
Виды
целевых
средств
Поступление денежных средств в пути на счета учреждения
Поступление денежных средств на специальные счета в кредитной организации
Поступление денежных средств на счета учреждения в иностранной валюте
Поступления расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам
Поступления денежных средств в кассу учреждения
Выбытия денежных средств со счетов учреждения
Выбытия денежных средств
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
П
П
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Разделы лицевых счетов
Выбытие денежных средств в пути на счета учреждения
Выбытие денежных средств со специальных счетов в кредитной организации
Выбытия денежных средств со счетов учреждения в иностранной валюте
Выбытия расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам
Выбытия денежных средств из кассы учреждения
Невыясненные поступления прошлых лет
Да
Да
Да
Да
Да
Да
П
П
П
П
П
А
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Разделы лицевых счетов
06
07
07.1
07.2
11
11.1
11.2
12
13
13.1
13.2
14
15
16
17
17.01
17.03
17.06
17.07
17.30
17.34
18
18.01
18.03
18.06
18.07
18.30
18.34
19
Извещения
Извещения
Номенклатура
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
Договоры
Контрагенты
Разделы лицевых счетов
Разделы лицевых счетов
Виды
целевых
средств
Разделы лицевых счетов
52
19
20
21
Невыясненные поступления прошлых лет
Задолженность, невостребованная кредиторами
Основные средства в эксплуатации
Основные средства в эксплуатации - особо ценное движимое имущество
Основные средства в эксплуатации - иное движимое имущество
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
ОС, полученные по централизованному снабжению
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
А
А
Нет
Нет
Да
Да
Да
Да
Да
Контрагенты
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Договоры
Договоры
24.10
МЗ, полученные по централизованному снабжению
БА, полученные по централизованному снабжению
Периодические издания для пользования
Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление
Недвижимое имущество, переданное в доверительное управление
Да
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
А
Да
Да
Да
Да
Да
Договоры
Договоры
Номенклатура
Контрагенты
Контрагенты
24.20
24.30
24.50
Особо ценное движимое имущество, переданное в доверительное управление
Иное движимое имущество, переданное в доверительное управление
Имущество казны, переданное в доверительное управление
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
25.10
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Недвижимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Да
Да
А
А
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Особо ценное движимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Иное движимое имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Права пользования нефинансовыми активами, переданные в возмездное
пользование (аренду)
Нефинансовые активы, составляющие казну, переданные в возмездное пользование
(аренду)
Права пользования нематериальными активами, переданные в возмездное
пользование (аренду)
Нефинансовые активы в концессии, переданные в возмездное пользование (аренду)
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
Недвижимое имущество, переданное в безвозмездное пользование
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Особо ценное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование
Иное движимое имущество, переданное в безвозмездное пользование
Права пользования нефинансовыми активами, переданное в безвозмездное
пользование
Нефинансовые активы, составляющие казну, переданные в безвозмездное
пользование
Права пользования нематериальными активами, переданные в безвозмездное
пользование
Нефинансовые активы в концессии, переданные в безвозмездное пользование
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
ОС, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
А
Да
Контрагенты
Да
Да
Да
А
А
А
Да
Да
Да
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
21.20
21.30
22
22.1
22.2
22.3
23
24
25
25.20
25.30
25.40
25.50
25.60
25.90
26
26.10
26.20
26.30
26.40
26.50
26.60
26.90
27
27.01
Договоры
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Основные
средства
Номенклатура
Номенклатура
ЦМО
ЦМО
ЦМО
ЦМО
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
Основные
средства
53
29
30
31
27.02
МЗ, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
Представленные субсидии на приобретение жилья
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц
Акции по номинальной стоимости
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
Да
Нет
Нет
Да
33
38
39
40
Ценные бумаги по договорам репо
Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии
Доходы от инвестиций на создание и (или) реконструкцию объекта концессии
Финансовые активы в управляющих компаниях
Да
Да
Да
Да
А
А
А
А
Нет
Нет
Нет
Нет
42
Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями
Да
А
Нет
Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда
Доходы по долгосрочным договорам строительного подряда
Расходы по долгосрочным договорам строительного подряда в пределах сводного
сметного расчета
Расходы по долгосрочным договорам строительного подряда сверх сводного
сметного расчета
Не признанный финансовый результат объекта инвестирования
Да
Да
Да
АП
П
А
Да
Да
45
45.1
45.2
45.3
49
Контрагенты
Номенклатура
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Объекты
финансовых
вложений
Основные средства
Основные средства
Контрагенты
Договоры
Договоры
Объекты
финансовых
вложений
Нет
Нет
Нет
Объекты финансовых
вложений
Контрагенты
Контрагенты
Контрагенты
Договоры
Договоры
Договоры
А
Нет
Контрагенты
Договоры
А
Нет
Объекты финансовых
вложений
54
55
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Формы самостоятельно разработанных первичных
документов
Перечень самостоятельно разработанных форм первичных учётных
документов
№
Наименование документа
Назначение
Списание белья, постельных
1 Акт о списании мягкого инвентаря
принадлежностей, одежды, пришедших в
негодность
Списание разбитой или пришедшей в
2 Акт о списании посуды
негодность посуды
3 Книга регистрации боя посуды
Учёт разбитой посуды
Сводная ведомость по питанию
Начисление дохода от организации
4
сотрудников
питания для сотрудников
Заявление на выдачу денежных средств под Оформление выдачи денежных средств
5
отчёт
под отчёт
Заявление на удержание из заработной
Оформление удержаний из заработной
6
платы
платы по инициативе работника
7 Акт о выявленных дефектах оборудования Фиксация неисправностей оборудования
Списание продуктов питания, пришедших
8 Акт о списании продуктов питания
в негодность
Списание хозяйственных материалов,
9 Акт о списании материальных запасов
канцелярии, моющих средств
Ведомость выдачи материальных
10
Оформление выдачи МЗ со склада
ценностей на нужды учреждения
Списание строительных материалов на
11 Акт о списании строительных материалов
основании смет
Акт о списании горюче-смазочных
12
Списание ГСМ при наличии транспорта
материалов
Акт о списании канцелярских
13
Списание канцелярии
принадлежностей
Акт о списании моющих и
Списание моющих и дезинфицирующих
14
дезинфицирующих средств
средств
15 Акт о списании медикаментов
Списание медикаментов
16 Акт о списании хозяйственных материалов Списание хозяйственных материалов
Акт о списании прочих материальных
17
Списание прочих МЗ
запасов
Акт о списании основных средств
Списание ОС при необходимости
18
(самостоятельная форма)
дополнительной формы
19 Акт о списании нематериальных активов
Списание НМА
56
№
Наименование документа
Акт о списании материальных запасов,
20
полученных в результате разборки
Акт о списании материальных запасов,
21
полученных в результате ликвидации
Акт о списании материальных запасов,
22
полученных в результате инвентаризации
Акт о списании материальных запасов,
23
полученных в результате пожертвования
Акт о списании материальных запасов,
24 полученных в результате прочих
поступлений
Акт о списании материальных запасов,
25
полученных в результате прочего выбытия
Назначение
Оформление МЗ, полученных от разборки
ОС
Оформление МЗ, полученных от
ликвидации ОС
Оформление неучтённых МЗ, выявленных
при инвентаризации
Оформление МЗ, полученных по договору
пожертвования
Оформление МЗ, полученных по прочим
основаниям
Оформление прочего выбытия МЗ
57
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
Порядок проведения инвентаризаций
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок проведения инвентаризаций (далее – Порядок)
разработан в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учёте», СГС «Концептуальные основы» (Приказ Минфина России
от 31.12.2016 № 256н), Единым планом счетов бухгалтерского учёта
государственных финансов (Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 122н),
Планом счетов бухгалтерского учёта бюджетных и автономных учреждений
(Приказ Минфина России от 20.09.2024 № 133н) и актуальными методическими
рекомендациями по инвентаризации активов и финансовых обязательств,
утверждёнными Минфином России.
1.2. Инвентаризация проводится в целях обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности МАДОУ детский
сад № 10 «Солнышко».
2. Случаи проведения инвентаризации
2.1. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:
• перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности
(кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1
октября отчётного года);
• при смене материально ответственных лиц (на день приёмки-передачи
дел);
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации учреждения;
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
3. Периодичность проведения инвентаризации
3.1. Плановые инвентаризации проводятся в следующие сроки:
Объект инвентаризации
Периодичность
Примечание
Не реже 1 раза в
Перед составлением годовой
Основные средства
год
отчётности
Не реже 1 раза в
Перед составлением годовой
Материальные запасы
год
отчётности
Продукты питания
Ежемесячно
На последнее число месяца
58
Объект инвентаризации
Мягкий инвентарь
Посуда
Денежные средства в кассе
Расчёты с дебиторами и
кредиторами
Расчёты по оплате труда
Расчёты по налогам и сборам
Забалансовые счета
Периодичность
Не реже 1 раза в
год
Не реже 1 раза в
год
Ежемесячно
Не реже 1 раза в
год
Не реже 1 раза в
год
Не реже 1 раза в
год
Не реже 1 раза в
год
Примечание
Перед составлением годовой
отчётности
Перед составлением годовой
отчётности
На последнее число месяца
Перед составлением годовой
отчётности
Перед составлением годовой
отчётности
Перед составлением годовой
отчётности
Перед составлением годовой
отчётности
4. Порядок проведения инвентаризации
4.1. Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, состав которой
утверждается приказом руководителя учреждения.
4.2. В состав инвентаризационной комиссии включаются:
• председатель комиссии (заместитель заведующего по АХЧ или иное
должностное лицо);
• члены комиссии (главный бухгалтер, материально ответственные лица,
другие работники учреждения).
4.3. При инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие,
состояние и оценка активов и обязательств.
4.4. Результаты инвентаризации оформляются:
• инвентаризационными описями (актами инвентаризации) по установленным
формам;
• сличительными ведомостями (при выявлении расхождений);
• актом о результатах инвентаризации.
4.5. По результатам инвентаризации руководитель учреждения принимает
решение об отражении результатов в бухгалтерском учёте.
5. Отражение результатов инвентаризации
5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием
имущества и данными бухгалтерского учёта отражаются в следующем порядке:
• излишки имущества приходуются по текущей оценочной стоимости;
• недостачи имущества списываются по балансовой стоимости;
• пересортица оформляется актом о пересортице.
5.2. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учёте в том
отчётном периоде, в котором была закончена инвентаризация.
59
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
Перечень регистров бухгалтерского учёта
1. Регистры бухгалтерского учёта, формируемые в программе «1С:
Бухгалтерия государственного учреждения»
№
Наименование регистра
Журнал операций по выбытию и
перемещению нефинансовых активов
Журнал операций расчётов с
2
поставщиками и подрядчиками
Журнал операций расчётов с
3
дебиторами по доходам
Журнал операций расчётов по оплате
4
труда
1
5 Журнал по прочим операциям
Периодичность
формирования
Ежемесячно
Ежемесячно
Ежемесячно
Ежемесячно
Ежемесячно
6 Журнал учёта принятых обязательств Ежемесячно
7 Главная книга
Ежемесячно
Оборотная ведомость по
8
Ежемесячно
нефинансовым активам
Оборотная ведомость по финансовым
9
Ежемесячно
активам
Оборотная ведомость по
10
Ежемесячно
обязательствам
Оборотная ведомость по финансовому
11
Ежемесячно
результату
Оборотная ведомость по
12
Ежемесячно
санкционированию расходов
Карточка учёта средств и расчётов (ф. По мере
13
0504051)
необходимости
Карточка количественно-суммового По мере
14
учёта материальных ценностей
необходимости
Накопительная ведомость по приходу
15
Ежемесячно
продуктов питания
Накопительная ведомость по расходу
16
Ежемесячно
продуктов питания
Книга учёта бланков строгой
17
Ежемесячно
отчётности
18 Книга регистрации боя посуды
Ежемесячно
Примечание
В разрезе источников
финансирования
В разрезе источников
финансирования
В разрезе источников
финансирования
В разрезе источников
финансирования
В разрезе источников
финансирования
В разрезе видов
расходов
В разрезе КФО
Для учёта резервов
Для аналитического
учёта МЗ
При наличии
60
№
Наименование регистра
Опись инвентарных карточек по учёту
нефинансовых активов
Инвентарный список нефинансовых
20
активов
21 Реестр карточек
Инвентарная карточка учёта
22
нефинансовых активов
Инвентарная карточка группового
23
учёта нефинансовых активов
19
Периодичность
формирования
Примечание
Ежегодно
Ежегодно
Ежегодно
По мере
необходимости
По мере
необходимости
2. Забалансовые регистры
№
1
2
3
4
5
Периодичность
формирования
Оборотная ведомость по забалансовым счетам
Ежемесячно
Карточка учёта основных средств в эксплуатации По мере
(забалансовый счёт 21)
необходимости
Карточка учёта материальных ценностей,
По мере
выданных в личное пользование (забалансовый
необходимости
счёт 27)
Книга учёта имущества, полученного в
По мере
пользование (забалансовый счёт 01)
необходимости
Книга учёта имущества, переданного в
По мере
безвозмездное пользование (забалансовый счёт
необходимости
26)
Наименование регистра
Примечание
61
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
Порядок отражения денежных обязательств
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет правила отражения в бухгалтерском учёте
МАДОУ детский сад № 10 «Солнышко» принятых денежных обязательств в
соответствии с Единым планом счетов бухгалтерского учёта государственных
финансов (Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 122н) и Планом счетов
бухгалтерского учёта бюджетных и автономных учреждений (Приказ Минфина
России от 20.09.2024 № 133н).
2. Порядок отражения денежных обязательств
2.1. Денежные обязательства отражаются в учёте по дебету соответствующих
счетов аналитического учёта счёта 0.302.00.000 «Расчёты по принятым
обязательствам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учёта счёта
0.302.00.000.
2.2. Документами, подтверждающими возникновение денежных обязательств,
являются:
Вид обязательства
Подтверждающие документы
Момент отражения
Накладная, акт приёмкиПоставка товаров
Дата подписания документа
передачи, счёт-фактура
Выполнение работ,
Акт выполненных работ (услуг),
Дата подписания акта
оказание услуг
счёт, счёт-фактура, УПД
Расчётная ведомость, приказ
Оплата труда
Дата утверждения ведомости
руководителя
Начисления на выплаты
Расчётная ведомость
Дата утверждения ведомости
по оплате труда
Уплата налогов, сборов, Расчётная ведомость, регистры
Дата утверждения расчёта
взносов
налогового учёта
Авансовые платежи
Договор, контракт
Дата заключения договора
Расчёты с подотчётными Заявление на выдачу под отчёт, Дата утверждения заявления
лицами
авансовый отчёт
/ авансового отчёта
Исполнительные
Исполнительный лист, судебный
Дата получения документа
документы
приказ
Дата вступления в силу
Штрафы, пени,
решения / признания
Решение суда, претензия
неустойки
претензии
Государственная
пошлина
Платёжный документ
Дата уплаты
62
3. Порядок отражения в регистрах учёта
3.1. Аналитический учёт принятых учреждением обязательств (денежных
обязательств) ведётся в Журнале учёта принятых обязательств, в разрезе видов
расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной
деятельности учреждения.
3.2. Записи в Журнале учёта принятых обязательств производятся на основании
первичных документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.
3.3. По итогам отчётного периода данные Журнала учёта принятых обязательств
переносятся в Главную книгу.
4. Особенности отражения отдельных видов обязательств
4.1. Денежные обязательства по оплате труда отражаются по дебету
соответствующих счетов аналитического учёта счёта 0.401.20.211 «Расходы по
заработной плате» и кредиту соответствующих счетов аналитического учёта счёта
0.302.11.000 «Расчёты по заработной плате».
4.2. Денежные обязательства по начислениям на выплаты по оплате труда
отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учёта счёта
0.401.20.213 «Расходы по начислениям на выплаты по оплате труда» и кредиту
соответствующих счетов аналитического учёта счетов 0.303.01.000–0.303.13.000.
4.3. Денежные обязательства по приобретению материальных запасов
отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учёта счёта
0.105.00.000 «Материальные запасы» и кредиту соответствующих счетов
аналитического учёта счёта 0.302.34.000 «Расчёты по приобретению
материальных запасов».
4.4. Денежные обязательства по работам, услугам отражаются по дебету
соответствующих счетов аналитического учёта счёта 0.401.20.000 «Расходы
текущего финансового года» и кредиту соответствующих счетов аналитического
учёта счёта 0.302.00.000 «Расчёты по принятым обязательствам».
63
